Как отчитывается ип на усн без работников

В нашем сегодняшнем материале мы поговорим подробнее про отчетность ИП на УСН без работников в 2019-2020 году. «Моё дело» - автоматизированный сервис, позволяющий даже новичку самостоятельно вести бухгалтерию и экономить на бухгалтере.

Налоговая отчётность ИП на УСН

Итак, годовая декларация ИП на УСН без работников в 2019 году - это главная форма отчётности в налоговой инспекции. Все подробности о заполнении и порядке сдачи декларации на примере УСН Доходы вы можете найти здесь.

Кроме того, в налоговую отчётность ИП без работников входит книга учёта доходов и расходов. Хотя КУДиР не сдают в ИФНС, но её надо вести за каждый год и хранить у себя. Дело в том, что в налоговой по окончании отчётной кампании могут запросить книгу и проверить, совпадают ли данные из неё с теми, что указаны в декларации.

Дополнительно некоторые предприниматели на УСН могут сдавать следующую налоговую отчётность:

• декларация по косвенным налогам при импорте товаров из ЕАЭС;
• декларация по НДС для налоговых агентов по НДС или ведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, концессионным соглашениям.

Как видим, эти формы обязательны только в оговоренных законом случаях, основная часть упрощенцев их не сдаёт.

Санкции за просрочку авансовых платежей

Санкции за просрочку авансовых платежей

Вне зависимости от применяемого объекта по УСН – «доходы» или «доходы минус расходы» – плательщики «упрощенного» налога обязаны рассчитывать аванс ежеквартально. Определение суммы авансовых платежей по УСН производится нарастающим итогом.

Штрафа за неуплату авансового платежа по УСН не предусмотрено. Статьей 58 Налогового кодекса определено, что в случае перечисления авансовых платежей (неважно, по какому налогу) в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки на просроченный платеж начисляются лишь пени. При этом нарушение порядка исчисления и уплаты авансов Налоговый кодекс не приравнивает к ситуациям нарушения законодательства о налогах и сборах с последующим привлечением к ответственности. Из этого как раз и следует, что штрафа за неуплату аванса по УСН, равно как и по другим налогам нет.

Просрочка оплаты налога

Если за просрочку или неуплату авансовых платежей штрафы не предусмотрены, то по опозданию с основным налоговым платежом по итогам года предъявление подобных санкций как раз возможно. Размер штрафа в этом случае может составить 20% от суммы налога к уплате. Однако выставить его налоговики могут, лишь обнаружив задолженность и выставив ее налогоплательщику. То есть, если фирма или ИП просто просрочили налоговый платеж на несколько дней, например, из-за того, что на счете не оказалось достаточной суммы, либо же из-за банальной невнимательности, но сами, по своей инициативе устранили это нарушение до получения каких-либо требований от налоговой, то штрафа также не будет, будут начислены лишь пени.

2. ВЗНОСЫ "ЗА СЕБЯ" в 2019 году

С 2019 года меняется порядок определения размера фиксированного платежа ИП – теперь этот размер не будет привязан к МРОТ.

Напомним, что ИП должны уплачивать за себя взнос на ОМС и взнос на ОПС.

Важное по видам отчётности ИП на УСН

Отметим, что в отчётности частного бизнеса на «упрощёнке» можно выделить несколько видов. Бизнес, работающий без персонала, как правило, полноценно оформляет только 2 документа. Но есть у ИП и дополнительная отчётность, разберёмся, какая именно:

• по упрощённому режиму бизнесмен ведёт налоговый учёт в Книге учёта — своего рода вспомогательную промежуточную отчётность;
• главная отчётность ИП на УСН — декларирование единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённого режима;
• есть у ИП на УСН и дополнительная отчётность, которая зависит от рода его деятельности, к примеру, ведение Журнала учёта счетов-фактур, если бизнесмен выставляет в своих счетах НДС;
• в определённых ситуациях у ИП может возникнуть обязанность по уплате и декларировании НДС;
• вести и сдавать бухгалтерскую отчётность ИП на УСН не должен.

КУДиР — первый документ налоговой отчётности ИП

Первое, с чего нужно начать: налоговая отчётность ИП на УСН базируется на Книге учёта доходов и расходов бизнес-деятельности ИП. Если говорить о ключевых моментах ведения отчётности по КУДиР, нужно отметить, что этот документ можно признать только вспомогательным, но крайне важным. Именно на данных Книги строится годовая отчётность ИП на УСН.

Рассмотрим несколько нюансов, которые нужно знать по применению и ведению КУДиР:

• заверять Книгу в налоговой инспекции не нужно, но вести её нужно в правильной форме, в соответствии с требованиями формы, утверждённой Приказом Минфина РФ от №135н;
• заполнять Книгу можно как в бумажном варианте, так и в электронном, документ на бумаге в обязательном порядке прошнуровывается, все страницы нумеруются, на последней странице ставятся виза ИП и печать;
• при требовании налоговиков электронная КУДиР распечатывается, прошнуровывается и подписывается предпринимателем;
• налоговики, как правило, не смотрят Книгу учёта при декларировании, но если у них возникнут подозрения в некорректных данных в декларации, сотрудники ИФНС имеют право затребовать КУДиР для проверки и сличения данных в рамках камеральной проверки;
• КУДиР должна вестись регулярно, за её отсутствие или неправильное ведение предусмотрены штрафные санкции;
• заполняется Книга в соответствии с налоговой базой, применяемой ИП на УСН: если это база — «доход / 6%», то предприниматель ведёт только блок с доходами (раздел I), а также специальные разделы с налоговыми вычетами в виде страховых взносов (раздел IV) и торгового сбора (V), если же отчётность формируется по НБ «доход — расход / 15%» в учёт входят и прибыль, и затраты (отражаются в разделе I и II), а также убытки прошлых лет (раздел III) и всё взносы, сокращающие базу;
• то есть в КУДиР формируются только данные, влияющие на расчёт налоговой базы, несущественные цифры в документ не вносятся;
• данные заполняются в КУДиР с расшифровкой и реквизитами по каждому документу;
• все суммы ставятся в рублях с копейками;
• записи ведутся в хронологическом порядке, нарастающим итогом, где по каждому отчётному периоду подводятся результаты: I квартал — II квартал и отдельно полугодие — III квартал и 9 месяцев текущего года — IV квартал и полный отчётный год;
• финальные цифры по году транслируются в декларацию по УСН;
• когда в КУДиР на бумаге необходимо внести исправления, делается это зачёркиванием неправильных цифр (без корректора), каждая корректировка визируется ИП, указывается дата.
• один из важных моментов: при внесении данных в отчётный документ нужно понимать, что Книга ведётся по кассовому методу, то есть в учёт могут быть включены только полученные суммы, даже если подписан договор и услуги оказаны, ставить на приход сумму дохода нельзя (п. 1 статьи НК);
• к этому же вопросу налогового учёта относится требование, что авансы за услуги или товары не могут считаться прибылью до момента пока ИП не получит всю стоимость по договору, это зафиксировано в статье 251 Кодекса, где говорится, что авансовые платежи не относятся к доходу при ведении налогового учёта и отчётности.

Подходы к заполнение КУДиР при доходной и доходно-расходной «упрощёнках» разные, то же касается и разделов Книги: у УСН 6% и у УСН 15% — различные блоки

Для информации: с 2019 года в Книгу учёта были внесены корректировки.

Согласно Приказу Минфина РФ от № 227н, все ИП, кто применяет НБ «доходы / 6%», могут сократить сумму налогового сбора за счёт взноса, уплаченного ими за торговый сбор. Поэтому и в налоговой учёт были внесены изменения. Был добавлен новый (пятый) раздел.

Фотогалерея: образец заполнения новой Книги учёта доходов и расходов по УСН 6% в 2019 году

На титульном листе КУДиР ИП на УСН 6% ставится налоговая база ИП I раздел КУДиР содержит доходы и расходы ИП II раздел КУДиР — бизнес-затраты на приобретение основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА) III раздел КУДиР содержит убытки прошедших лет, уменьшающие налоговый сбор IV раздел КУДиР посвящён расходам, сокращающим сумму налога на уплаченные в бюджет страховые взносы V раздел КУДиР — нововведение 2019 года, здесь предприниматели, которые уплачивают торговый сбор, должны отражать эти платежи в региональный бюджет

Отчётность по налоговой декларации ИП на УСН: как заполнить, образец

Самый важный документ отчётности по «упрощёнке» — налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения. Утверждён бланк Приказом ФНС РФ от №ММВ-7–3/99@. Код налогового расчёта — КНД 1152019г. Скачать документ с онлайн-портала налоговиков можно по ссылке.

График сдачи годовой отчётности чётко установлен налоговым регулятором: крайний срок представления декларации — 30 апреля. В связи с выходным днём, выпавшим на этот день в 2019 году, дата переносится на первый рабочий день, следующий за ним (3 мая 2019 года).

Нарушение отчётной дисциплины грозит бизнесу штрафными санкциями: от блокировки расчётного счёта до денежных штрафов.

И главное, что нужно уяснить раз и навсегда: эта обязанность не снимается с коммерсанта до того момента, пока он не получил на руки выписку из ЕГРИП, где будет указано, что его бизнес-деятельность прекращена. Даже в случае, когда ИП вменён каникулярный налог со ставкой 0%, и в том числе, когда ИП не ведёт свою деятельность и не получает дохода, если он стоит на учёте в ИФНС, каждый предприниматель должен сдавать регулярную отчётность.

Бывают варианты, когда у ИП нет прибыли (а иногда и получен убыток от ведения бизнеса), в этом случае просто сдаётся нулевая декларация, где во всех строках с результатами бизнес-деятельности должны стоять прочерки. Форма декларации — та же, что для стандартной отчётности. Заполняется «нулёвка» элементарно, наиболее полным и информативным является титульный лист, куда вносятся развёрнутые данные о предпринимателе. Остальные листы в основном содержат прочерки во всех цифровых блоках.

Причём учтите, что здесь будут разные подходы:

1. Когда бизнес, находясь на налоговой базе УСН доходы, уменьшенные на сумму расходов (15%), работает и отчитывается по убыточному или нерентабельному производству, он не имеет права не платить налог. В любом случае ИП на УСН «доходы — расходы» должен заплатить в бюджет минимум 1% от дохода, указанного в КУДиР. Причём у этого бизнеса есть одна преференция: в отличие от УСН 6%, ИП на УСН 15% может взять в расчёты убытки прошедших отчётных периодов (если они отражены при предыдущем декларировании, конечно).
2. У «упрощенцев», отчитывающихся по УСН «доходы» всё проще: убытки здесь не учитываются. В расходы можно взять только страховые взносы ИП, а также ещё и так называемый торговый сбор для бизнеса, занимающегося розничной торговлей пока только в Москве. Хотя уже давно ходят разговоры о внедрении этого сбор в СПб, Симферополе, других крупных городах федерального значения. Видимо, региональная власть других городов пока не слишком заинтересована в этих поступлениях.

Итак, декларирование по УСН проходит каждый год до конца апреля. Все исходные данные вытекают из Книги учёта доходов и расходов ИП. Если этот документ заполняется грамотно и каждый день, когда проходили проводки и платежи, трудностей с заполнением расчёта возникнуть не должно.

Заметим, что итоговый расчёт составляется по данным плательщика-упрощенца. Полная декларация состоит из:

• титульного листа;
• раздела 1.1 — содержит сумму налогового и авансовых сборов по «упрощёнке» с основанием «доходы / 6%»;
• раздела 1.2 — включает цифры по налогу, авансам упрощенцев с объектом «доходы — расходы / 15%»;
• блока — расчёт налогового итога для упрощенцев с объектом «доходы»;
• блока — расчёт цифры торгового сбора для ИП на 6%;
• раздела 2.2 — расчёт налогового сбора для ИП на 15%;
• раздела 3 — содержащего отчёт о суммах, используемых ИП в рамках целевого бюджетного финансирования.

Следовательно, в зависимости от объекта налогообложения, предприниматель на УСН вносит данные в следующие разделы отчётности:

• при использовании НБ «доходы 6%» — блоки 1.1, , (если ИП платит торговый сбор) и раздел №3 (если за период есть целевые поступления из бюджета);
• «доходы — расходы» — блоки 1.2, 2.2 и раздел №3 (если есть такие поступления).

Рассмотрим вкратце, какие формальные требования предъявляет контролёр к заполнению формы КНД 1152017:

• цифры ставятся в рублях полными числами (без копеек), округление проходит по арифметическому правилу;
• отсчёт начинается с титульного листа (001), страницы нумеруются по порядку аналогично первому;
• заполняя расчёт от руки, можно использовать ручку с чернилами чёрного, фиолетового или синего цвета;
• корректировки в форме не допускаются;
• оформляя расчёт на ПК, выбираем шрифт Courier New №16—18;
• нельзя распечатывать отчёт на двух сторонах листа, скреплять листы степлером;
• все текстовые блоки заполняются прописными печатными буквами;
• если в блоке должен стоять нулевой показатель либо данных нет, ставится прочерк;
• данные (за исключением нумерации страниц) вносятся слева — направо, если остаются пустые ячейки, в них вносится прочерк;
• ИНН ИП-декларанта ставится на всех заполненных листах.

При завершении деятельности в качестве ИП предприниматель должен в течение двадцати пяти дней следующего месяца после окончания работы сдать отчётность налоговикам и в этот же срок оплатить налог.

Фотогалерея: образец заполнения декларации по УСН «доходы — расходы»

В титульном листе декларации по «упрощёнке» ставятся основные данные ИП ИП на УСН 15% заполняет первый раздел, где ставит суммы уплаченных авнсов по налогам и остаток, который нужно оплатить Последний лист декларации — здесь указываются финальные данные по декларированию

Что такое косвенный НДС и касается ли это ИП на УСН

Осуществляя торговые операции со странами, входящими в Евразийский экономический союз (ЕАЭС), индивидуальный предприниматель становится плательщиком НДС. Так, импортируя в РФ товары из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии, бизнес на УСН начисляет НДС, соответственно, у него возникает обязанность выплатить налог в госбюджет.

Расчёт-декларация по косвенному НДС подаётся до 20 числа месяца по прошествии месяца, когда ИП принял на учёт ввезённый из стран ЕАЭС товар. В отличие от квартальной отчётности, которую применяют плательщики НДС, работающие на ОСНО, здесь применяются нормы международного права, поэтому декларирование проходит ежемесячно. Отчитываться необходимо только по тем периодам, когда совершались такие сделки.

Декларирование по косвенному налогу, а также заявление о ввозе продукции сдаётся по форме, утверждённой приказом Минфина РФ от №69н, в ИФНС по месту проживания частного предпринимателя. Скачать декларацию можно здесь.

Титульный лист налоговой декларации по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ заполняется также, как и в других налоговых декларациях по НДС

Видеоурок: как и какую отчётность сдаёт ИП в Росстат

Как отчитывается ИП на УСН с работниками

У частных предпринимателей, которые применяют наёмный труд, отчётность гораздо сложнее, а график солидно расширяется. К ведению КУДиР и единоразовому предоставлению декларации по УСН добавляется большое количество обязанностей по ведению кадровых бумаг, расчёту заработной платы работников, удержанию НДФЛ, начислению обязательных страховых взносов, сдачи большого количества отчётов. Сроки предоставления отчётности по персоналу различны — от ежемесячной до ежегодной.

Перечислим, какие отчёты по сотрудникам должен готовить и сдавать ИП-упрощенец:

• справки 6-НДФЛ и 2-НДФЛ — сдаются в ИФНС (как следует из их названия) по НДФЛ, первый отчёт 6 НДФЛ раскрывает поквартальные сводные данные о сроках и суммах по всем работникам ИП, второй отчёт — годовой итог по выплатам по каждому сотруднику;
• расчёт по страховым взносам (РСВ) — сдаётся налоговикам по пенсионным, медицинским взносам, а также по социальным сборам для страхования материнства и нетрудоспособности граждан;
• 4-ФСС — подаётся в ФСС РФ, это отчёт, который предоставляет информацию о социальных взносах на травматизм;
• СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ — отчёты в ПФР персонифицированного учёта, первый из отчётов даёт сведения о числе застрахованных работников ежемесячно, второй отражает данные о работниках, оформивших пенсию.

Для удобства восприятия мы объединили всю отчётность ИП на УСН в таблице, где даны сроки сдачи всех отчётов ИП на упрощённой системе с работниками.

Таблица: куда, когда и что должен сдавать ИП на УСН с работниками и без

Фиксированные платежи ИП на УСН в 2019 году

Расчет фиксированных взносов ИП за себя в 2019 году был изменен. Это связано с окончательно принятым решением правительства не увязывать размер фиксированных взносов с величиной МРОТ.

Напомним, правительство сочло, что в связи с тем, что МРОТ на 2018 год вырос по сравнению с МРОТ на 2017 год на 1 989 рублей и составил 9 489 рублей, размер фиксированных взносов существенно увеличится. Размер фиксированных взносов в этом случае составил бы 35 412 рублей. Т.е. ИП пришлось бы в 2019 году уплатить на 7422 рубля больше, чем в 2019 году.

Поэтому Правительство выступило с предложением установить размер фиксированных взносов таким образом чтобы, годовая сумма взносов обеспечивала предпринимателю минимум 1 балл индивидуального пенсионного коэффициента. После принятия соответствующего закона фиксированная часть страховых пенсионных взносов на 2018 год составила 26 545 рублей в год (т.е. была рассчитана, исходя из суммы 8 508 рублей в месяц), на медицинское страхование размер взносов составил 5 840 рублей.

Результаты изменения законодательства в части расчет размера страховых взносов

Федеральным законом от № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», внесены изменения в ст.430 НК РФ в части указания фиксированного размера взносов на пенсионное и медицинское страхование:

В 2019 году:

• на пенсионное страхование (если годовой доход не превышает 300 000 рублей) – 26 545 рублей;
• на медицинское страхование (независимо от дохода) – 5 840 рублей.

В 2019 году:

• на пенсионное страхование ( если годовой доход не превышает 300 000 рублей) – 29 354 рубля;
• на медицинское страхование (независимо от дохода) – 6 884 рубля.

В 2020 году:

• на пенсионное страхование (если годовой доход не превышает 300 000 рублей) – 32 448 рублей;
• на медицинское страхование (независимо от дохода) – 8 426 рублей.

Какие отчеты сдает ИП, который не ведет деятельность

Если вы просто зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя, но бизнес пока не ведете и доходов не получаете, вам все равно нужно сдавать нулевую декларацию. Если отчет не сдать, налоговая оштрафует на тысячу рублей, а еще заблокирует расчетный счет.

Сервис для сдачи отчетности ИП онлайн

Кроме этого, у вас должна быть заполнена КУДиР, тоже с нулевыми показателями.

И не забывайте, что отсутствие деятельности и выручки не освобождает вас от уплаты фиксированных страховых платежей. Не платить могут только женщины в декрете и еще некоторые категории ИП (п. 7 ст. 430 НК РФ). И только при условии, что не ведут деятельность и предоставили подтверждающие документы.

Налоги ИП на УСН без работников

Налоги ИП без работников включают отчисления от доходов фирмы. На УСН существует два расчёта налога, которые мы отобразили в таблице.

Пример. За 2019 год вы заработали 735 000 рублей нераспределённой прибыли. Применяется система УСН «Доходы». Следовательно, налог к уплате составит 735 000 рублей * 6% = 44 100 рублей. Необходимо перевести средства на счёт налоговой до 30 апреля 2020 года.

На УСН ИП без сотрудников может снизить сумму налога к оплате или налоговую базу. Первый вариант подходит для УСН «Доходы», а второй – для «Доходы — расходы».

Пример. Допустим, предприниматель практикует упрощенку без работников по доходам со ставкой в 6%. Доход за год составил 692 000 рублей. Налог к оплате: 692 000 * 6% = 41 520 рублей. ИП уплатил взносов на 36 238 рублей за год. Он имеет право снизить сумму налога на всю величину платежа во внебюджетные фонды. Получим налог, равный: 41 520 — 36 238 = 5 282 рублей. Если сумма страховых взносов превысит налог, то последний оплате не подлежит.

Пример. Если доходы составили 924 000 рублей за 12 месяцев, расходы равны 699 000 рублей, при этом осуществлены взносы в фонды на фиксированную сумму в 32 385 рублей, то налог рассчитывается так: (924 000 — 699 000 — 36 238) * 15% = 28 314 рублей.

Отчетность ИП на ЕНВД без работников

Применение ЕНВД ограничено сферами деятельности, которые указываются в региональных нормативных актах.

Для расчёта налога применяется следующая формула:

Б*ФП*к1*к2*15%, где:

• Б – базовая доходность одного месяца за единицу физического показателя;
• ФП – физический показатель, используемый для целей предпринимательства (это может быть площадь торговой точки, количество магазинов и т. д.);
• к1 – коэффициент, устанавливаемый на ежегодной основе Правительством;
• к2 – понижающий коэффициент, регистрируемый раз в год местными органами власти (варьируется от 0,005 до 1).

Оплата налога происходит квартальными платежами до 25 числа месяца, следующего после завершения квартала. Рассмотрим оплату налога в 2019 году на примере.

Пример. Базовый доход за 1 квартал 2019 года составляет 7 500 рублей ежемесячно. В качестве физического показателя используется численность сотрудников, равная 7. К1 на 2019 год составляет 1,915, а за основу к2 возьмём значение 0,6. Вменённый доход с учётом количества человек в штате составит: 7 500 * 7 * 3 = 157 500 рублей в квартал. Далее корректируем доход на поправочные коэффициенты – К1, К2.  Расчет выглядит следующим образом: 157 500 * 1,915 * 0,6 = 180 968 рубля. И последним этапом считаем налог: 180 968 * 15% = 27 145 рублей.

По ЕНВД у ИП без штата есть возможность снизить сумму налога на взносы во внебюджетные фонды. Уменьшить можно налоговый платёж за квартал, в котором была произведена оплата авансового платежа во внебюджетные фонды.

Пример. Вы оплатили взносов в первом квартале на сумму 7 000 рублей. Налог возьмём из вышеприведённого примера. Он за первый квартал равен 27 145 рублей. Итоговая сумма к оплате с учётом взноса: 27 145 — 7 000 = 20 145 рублей.

Тоже может быть полезно:

• Изменения в налогообложении ИП в 2019 году
• Какие налоги платит ИП?
• Система налогообложения: что выбрать?

• Сколько налогов платит ИП в 2019-2020 году?
• Фиксированные платежи ИП в 2019 году
• Сдача отчетности в электронном виде - используем инновации

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257

Важные изменения с 2019 года

С момента регистрации ИП, независимо от наличия или отсутствия предпринимательской деятельности, возникает необходимость уплачивать фиксированные платежи на обязательное медицинское и пенсионное страхование. До 2019 года эти платежи перечислялись в:

• ПФР (Пенсионный фонд России);
• ФФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).

Начиная с 1 января 2019 года, администрирование страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование было передано Федеральной налоговой службе. В связи с этим ИП с 2019 года должен перечислять начисленные страховые взносы в ИФНС по месту своей регистрации.

В связи с тем, что с 1 января 2019 года администрирование взносов на пенсионное и медицинское страхование возложено на налоговые инспекции, поменялись коды бюджетной классификации для уплаты фиксированных взносов.

Обязательные платежи на УСН

ИП на упрощенке должен платить:

• авансовые платежи по итогам трех, шести и девяти месяцев, и налог по итогам года. Налог и авансы платят с доходов или с разницы между доходами и расходы, в зависимости от выбранного объекта налогообложения;
• фиксированные страховые взносы за себя. В 2019 году это 36 238 руб., из них взносы на обязательное медицинское страхование – 6 884 руб., взносы на обязательное пенсионное страхование – 29 354 руб. Удобнее разделить годовую сумму на 4 части и платить поквартально, чтобы равномерно уменьшать налог за счет этих взносов.
• 1% с выручки свыше 300 тысяч рублей. Это дополнительный взнос на пенсионное страхование. Причем не имеет значения, какой вариант УСН применяет ИП: доходный ли доходно-расходный. Доп.взнос всегда считают с выручки без вычета расходов.

Все остальные налоги нужно платить лишь в том случае, если есть соответствующий объект налогообложения. От имущественного налога ИП на УСН освобождены при выполнении двух условия:

• ИП использует это имущество в предпринимательской деятельности;
• имущество не оценивается по кадастровой стоимости.

Напомним, что в некоторых случаях упрощенцы должны платить НДС. Во-первых, если выставят счет-фактуру с выделенным НДС, а во-вторых, если ввозят товары на территорию РФ.

Упрощенная система налогообложения  (УСН 5 и 6 процентов в 209 году для ИП) 

Упрощенная система начисления налогов (упрощенка) подразумевает 2 (два) варианта исчисления налога путем применения разных налоговых баз, налоговых ставок и различных способов расчета налогов.

Возможность выбора упрощенной системы начисления налогов в 2019 году существует для организаций — юридических лиц и предпринимателей - физических лиц, не попадающих под ограничения, регулируемые п.3 ст. НК РФ.

Также определенные рамки предусматриваются для предприятий, уже осуществляющих коммерческую деятельность и заинтересованных в переходе на упрощёнку.

При оформлении заявления о переходе на упрощенку доходная часть от реализации (внереализационные доходы) таких предприятий по окончании 9 месяцев не могут превышать сумму 45 млн. рублей, пересчитанных с применением индекса — дефлятора, который в 2019 г. составил 1,518.

Для того, чтобы расчет налоговых платежей по упрощенке для ИП был возможен, необходимо разобраться с выбором кода ОКВЭД.

Про другие системы налогообложения для ИП, мы писали в общей статье.

1.1. Когда применяется и как перейти на УСН

Выбор упрощенной системы начисления налогов для ИП является оптимальным вариантом регулирования налоговой нагрузки на бизнес путем выбора одного из вариантов начисления налогов по системе "УСН Доход" или "УСН Доход за минусом Расходов«.

Менять объекты налоговой базы предприниматель может ежегодно, обращаясь в налоговый орган с соответствующим заявлением до . текущего года. Скачать заявление о переходе на УСН (форма )

Для выбора УСН деятельность индивидуального предпринимателя должна регламентироваться следующими требованиями:

• Количество наемных работников предприятия не может превышать численность 100 человек;
• Прибыль фирмы не может быть выше суммы 60 млн рублей;
• Сфера деятельности организации не должна ограничиваться нормами действующего законодательства по налогам и сборам, предусмотренными в п.3 ст. НК РФ.

Перевод с ЕНВД можно осуществлять с начала следующего месяца, после которого прекратились обязательства по уплате соответствующего налога, регулируемый п.2ст. НК РФ.

Важно! Производить замену объектов налогообложения не имеют права налогоплательщики, участвующие в договорах о совместной деятельности, например, простого товарищества или управления имуществом на доверительной основе.

Для таких налогоплательщиков допускается применение единственно возможной системы начисления налогов „Доход за минусом расходов“

Особенностями лавирования в упрощенной системе начисления налогов в 2019 году для предпринимателей является, предусмотренная законом, возможность уменьшить налоговую ставку УСН Доход до 1%, УСН Доход за минусом расходов — до 5%.

Информацию о размерах ставок можно получить в территориальных налоговых органах, где производилась регистрация ИП.

Кроме того, вновь зарегистрированные предприниматели, использующие упрощенку, могут вести коммерческую деятельность по нулевой налоговой ставке в рамках предоставленных законом налоговых каникул. Соответствующий закон должен действовать в регионе РФ, где зарегистрирован коммерсант.

1.2. Виды упрощенной системы налогообложения + расчет налога

Налоговая ставка в зависимости от вида налогооблагаемой базы в системе УСН имеет 2 (две) разновидности:

• УСН доходов организации, в которой налоговой базой считаются все доходы организации, размер налога — 6%;
• УСН доход за минусом расходов, в которой базой для начисления налогов являются доходы, сниженные на величину израсходованных средств, размер налога — 15%. В рамках регионального законодательства для повышения инвестиционной привлекательности и развития отдельных отраслей экономики налоговая ставка по данному виду УСН может быть снижена до 5%.

Зная какие виды налоговых ставок для УСН бывают, у начинающих предпринимателей возникает вопрос, какой вид начислений выбрать?

Чтобы определиться с видом упрощенной системой налогообложения ИП воспользуйтесь простой схемой

Чтобы определить, какой вариант оптимален для конкретного предприятия, необходимо определить, при какой величине расходов налог на „УСН Доход“ будет приравнен налогу „УСН Доход за минусом расходов“.

Чем выше окажутся расходы, тем меньше будет величина налога к уплате в бюджет. В таком случае, при равной сумме доходов в 2 (двух) вариантах налогообложения, выгоднее выбрать второй вариант, так как сумма налога окажется ниже.

Подобная оценка позволяет определиться с выбором варианта УСН для ИП на первоначальном этапе планирования размеров отчислений по налогам и сборам. Для уточнения критериев выбора необходимо учесть факторы, которые могут в значительной степени повлиять на размер налоговой базы.

• Величина подтвержденных расходов в бухгалтерском учете для определения базы начисления налогов в „УСН Доход за минусом расходов“;
• Затраты организации в процессе коммерческой деятельности должны иметь документальное обоснование в виде чеков, копий чеков, платежных поручений, выписок по банковскому счету или квитанций. Неучтенные расходы без соответствующих платежных документов не могут приниматься при расчете базы для начисления налогов по УСН;
• Ограниченный список затрат, на которые нельзя рассчитывать при вычислении налоговой базы, предусмотрены в ст. НК РФ;
• Особые требования к учету определенных видов расходов, к которым относятся документальные подтверждения не только затрат поставщикам за товар, предназначенный для перепродажи, но и его дальнейшей продажи конечному потребителю, что предусмотрено ст. НК РФ.
• Права на снижение налога по упрощенной системе „Доход в счет оплаченных страховых выплат“.
• Уменьшение ставок налога »УСН Доход за минусом расходов" на региональном уровне в рамках действующих законодательных актов с 15% до 5%. В случае действия на территории региона закона о дифференцированной налоговой ставке применение УСН для ИП в 2019 году будет выгодно по второму варианту — доход за минусом расходов, когда размер расходов не превысит 60% от доходов.

Для своевременной оплаты авансовых выплат по налогу УСН необходимо производить правильное вычисление единого налога. Оно производится нарастающим итогом, что означает суммирование авансовых платежей с начала года.

Расчет ежеквартальных взносов по налогу УСН производится в следующем порядке:

1. По завершении 1-го кв. размер налога по УСН составит произведение рассчитанной налоговой базы на величину налоговой ставки, которую требуется внести в бюджет до .;
2. Вычисляя сумму аванса по налогу по окончании первого полугодия, необходимо расчетную налоговую базу (период расчета — 9 месяцев с января по сентябрь) умножить на величину налоговой ставки согласно выбранному варианту УСН. Полученный результат следует уменьшить на сумму внесенного аванса по результатам 1-го кв. Получившуюся сумму авансовой выплаты следует оплатить в бюджет до 25 июля;
3. Вычисление размера авансовой выплаты за 9 месяцев осуществляется по тому же принципу, что и по итогам полугодия. Рассчитанная налоговая база (за 9 месяцев) умножается на величину налоговой ставки, после чего полученный результат уменьшается на величины уже выплаченных авансов за первое полугодие. Полученная сумма должна быть оплачена до 25 октября;
4. Расчет налога по завершении года осуществляется произведением налоговой базы за весь календарный год на размер ставки налога. Из полученной суммы вычитаются авансы предыдущих отчетных периодов и оставшаяся в итоге сумма перечисляется в бюджет до . (для предприятий) и до . (для индивидуальных предпринимателей).

При расчете налога по «УСН Доход» в 2019 г. законом предусмотрено право уменьшения расчетных значений на суммы уплаченных в отчетных периодах страховых платежей.

ИП без наемного персонала — на весь размер страховых выплат, не ограничиваясь 50%.

Взносы в Пенсионный фонд предпринимателем «на себя»:

29 354 рублей.

Выплаты в ФОМС ИП за себя:

6 884 рублей.

Итого страховые выплаты коммерсанта на себя за 2019 г. составят:

29 354 рублей +6 884 рублей = 36 238 рублей.

При превышении доходности в сумме 300 тыс. руб. к сумме страховых платежей прибавляется 1% от размера дохода, которую можно оплатить по завершении налогового периода, а именно календарного года.

Отличие заключается в возможности снижения доходов на сумму имеющихся расходов с соответствующим изменением налоговой ставки, колеблющейся от 5 до 15% в зависимости от территориальной расположенности в РФ и действующих законодательных актов в области налогов и сборов.

Рассмотрим расчет налога УСН для ИП на конкретном примере.

По истечении календарного ИП имеет такие финансовые показатели:

Аванс по окончании первого квартала составит: (850 тыс. руб. – 650 тыс. руб.)*15% = 30 тыс. рублей. Взнос был произведен своевременно.

За 1-е полугодие расчет аванса по налогу осуществляется нарастающим итогом:

850 000 + 1 080 000 = 1 930 000 руб. — доход за 1 полугодие;

650 000 + 750 000 = 1 425 000 руб. — расход за 1 полугодие;

(1 930 000 – 1 425 000)*15% — 30 тыс.р. = 45 750 рублей — аванс по налогу по завершении отчетного периода за минусом выплаченного в 1-ом квартале. Оплачен до .

Аванс по окончании 9 месяцев рассчитывается аналогичным способом:

доход за минусом расходов нарастающим итогом, умноженные на налоговую ставку 15%, за вычетом уплаченных авансовых взносов:

(850 000+1 080 000+950 000) — (650 000+775 000+690 000)= (2 880 000 – 2 115 000)*15% = 114 750 рублей.

Затем вычтем из этой суммы уже внесенные авансы по налогу: 114 750 – 30 000 – 45 750 = 39 000 рублей.

Для определения единого налога по итогам прошедшего года просуммируем доходы, а затем расходы:

850 000+1 080 000 + 950 000 + 1 235 000 = 4 115 000 руб. — доход за календарный год;

650 000 + 775 000 + 690 000 + 850 000 = 2 965 000 руб. — расход за календарный год.

После вычета ранее уплаченных авансов получаем величину налога, которую необходимо внести в бюджет: 172 500 – 30 000 – 45 750 – 39 000 = 57 750 рублей.

Законом предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать минимальную сумму налога из расчета 1% от общей суммы годового дохода. Он определяется по завершении календарного года и принимается как сумма минимального налога.

Если рассчитанная сумма налога по вышеприведенной схеме для ИП оказалась бы ниже суммы в 1% от их общей годовой прибыли, то фирма была бы обязана оплатить минимальную сумму налога. Это означает, что для данного примера минимум по сумме налога составляет 41 тыс. руб. (4 100 000*1%), по окончании года ИП выплатили налогов на сумму 172 500 рублей, что превышает минимальную сумму налога.

Если бы эта сумма была ниже минимальной, то ИП обязаны были бы выплатить 41 000 рублей.

Преимущества и недостатки УСН 6, 15 процентов для ип — основные моменты

1.3. Плюсы (+) и минусы (−) УСН для ИП

Кроме основополагающих преимуществ в части смены налоговой базы, снижении налоговых ставок и налоговых каникул УСН для ИП обладает положительными характеристиками:

• Ведение бухгалтерского учета и налоговой отчетности значительно упрощается;
• Отсутствует необходимость ежеквартальной и годовой бухгалтерской отчетности в налоговые органы;
• Варианты добровольной смены вида налогообложения в системе УСН для ИП;
• Отчетность о результатах коммерческой деятельности ИП подразумевает ежегодную сдачу налоговой декларации, оформленной по соответствующему образцу;
• Отсутствует обязанность уплаты НДФЛ с доходов от коммерческой деятельности;
• Для организаций исключается обязанность выплат в бюджет по налогам на прибыль, объекты имущества, НДС (кроме налогов по дивидендам и прочим долговым обязательствам, а также а также налогов на недвижимость по кадастровой стоимости).

Минусы применения УСН для ИП представляют собой ограничения по пунктам:

• Запрет на применение УСН для фирм, занимающихся некоторыми видами деятельности, как:
• Банковское дело и страхование;
• Нотариальная и адвокатская частная практика;
• Фонды, занимающиеся инвестированием средств (инвестиционные, венчурные);
• Предприятия, занимающиеся производством товаров под акцизы;
• НПФ — негосударственный пенсионный фонд.

Развернутый список предпринимательской деятельности, попадающей под запрет для применения УСН, рассмотрен в п.3ст. НК РФ.

• Предприятия на УСН не вправе создавать филиалы и представительства;
• Уменьшение базы для начисления налога при выборе второй разновидности упрощенной системы Доходы за минусом расходов ограничено перечнем расходов, утвержденным федеральным законодательством;
• Отсутствие прибыли в отчетном периоде не освобождает предпринимателя от выплат минимальных сумм налога;
• В случае превышения нормы численности сотрудников и размера прибыли право применения УСН для ИП может быть прекращено.

Если система УСН для конкретного предприятия является более выгодной, то следует обратиться с соответствующим заявлением в территориальную инспекцию по налогам и сборам в течение 30 суток после того, как была зарегистрирована организация или ИП.

1.4. Уплата налога и сдача отчетности

После выбора варианта УСН налогоплательщиком нужно разобраться, как он будет уплачивать налог в 2019 году.

Для «упрощенцев» этот налог называется единым налогом УСН, так как заменяет уплату прочих налогов, предусмотренных другими системами налогообложения (НДС, налоги на прибыль и имущество).

Для некоторых категорий налогоплательщиков в этом правиле существуют следующие исключения:

• При импорте товаров на территорию страны налогоплательщики на УСН обязаны уплатить НДС;
• Предприятия, использующие УСН, обязаны уплачивать налог на объекты имущества в случае, если они оценены по кадастровой стоимости;
• Для предпринимателей УСН предусматривает право не уплачивать НДФЛ, НДС и налог на имущественные объекты, за исключением предусмотренных законом случаев. ИП могут освобождаться от выплаты налога на имущество при обращении с соответствующим заявлением в налоговый орган.

Вне зависимости от выбора налоговой базы и ставки по УСН определенный законом период уплаты налога и  предоставления отчетности для двух вариантов одинаков.

Порядок действий по уплате налогов и предоставлению отчетности

Рассмотрим подробнее как и когда оплачивать налоги и сдавать отчетность.

Оплата налогов производится авансом

Срок уплаты составляет 25 дней с учетом праздников и выходных после отчётного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев) согласно п.5ст. НК РФ.

Налоговый период для выплат по налогу УСН — полный год по календарю, хотя это подразделение является относительным для организаций. Это связано с тем, что налогоплательщик обязан уплачивать налог частично или авансом по итогам каждого квартала, а именно по завершении каждого периода отчётности.

В связи с этим в календарном году установлены следующие сроки выплат по налогам после завершения отчетных периодов:

• По окончании 1-го кв. — до .;
• По окончании 6 мес. — до .;
• По окончании 9 мес. — до .

Полная сумма налога рассчитывается по результатам календарного года с учетом уплаченных поквартально авансовых платежей. Для предпринимателей отчетный период и срок выплат по налогам составляет календарный год.

Сроки выплат по единому налогу по истечении календарного года:

• Для предприятий — до 31 марта;
• Для ИП — до 30 апреля.

Несвоевременная оплата налога по упрощёнке после периода для отчетности влечет начисление штрафных санкций в виде пени 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Предоставление отчетности ИП

В налоговый орган подается оформленная соответствующим образом декларация по УСН

• Предприятиями — не позже . года после налогового периода;
• ИП — не позднее . года после налогового периода.

Налоговая декларация сдается по месту расположения юридического лица или проживания индивидуального предпринимателя.

Какую отчетность сдает ИП на УСН без работников, какие налоги платит ИП