Как рассчитать авансовый платеж по транспортному налогу

В некоторых регионах Российской Федерации при оплате транспортного налога нужно вносить авансовые платежи. В 2018 были внесены некоторые изменения, поэтому теперь организации при подсчёте суммы аванса обязаны учитывать повышающий коэффициент. Как рассчитать авансы по транспортному налогу и в какие сроки их уплачивать

Пример расчёта аванса по транспортному налогу

Для того чтобы правильно рассчитать АП по ТН, бухгалтерские отделы и финансисты, должны ознакомится с образцами и примерами. Именно один из таких примеров мы приводим ниже.

Компания ООО «Курьерская доставка Почтовик» с 2019 года имеет в своём распоряжении легковую машину Фольксваген. Автомобиль, как и компания зарегистрированы в Московской области. База составляет (мощность) — 134 л.с. Авто попадает в категорию «свыше 100 л.с., но менее 150 л.с.», а значит налоговая ставка составляет 34 рубля. Постараемся посчитать сумму АП.

Налог за 2018 год составит:

134 × 34 = 4556 рублей.

При этом сумма АП в 2019 году будет:

134 × 34×0,25= 1139 рублей.

Это означает, что согласно расчёту компании «Курьерская доставка Почтовик», за все 3 квартала 2019 года следует заплатить 1139 руб., а окончательная сумма годового налога будет равна 1139 рубля. В данном случае оплата остатка и предоплата равны.

Чтобы понимать насколько весомым является различие ставок рассмотрим несколько регионов (для автомобилей 150 — 200 л.с.):

1. Белгородская область – 50 р.
2. Кемеровская – 45 р.
3. Новосибирская – 30 р.
4. Краснодарский край – 50 р.
5. Крым – 15 р.
6. Чечня – 24 р.

Следует отметить, что почти половина всех регионов оценивается по одинаковой ставке – 50 рублей за автомобиль мощностью 150-200 л.с.

Как рассчитать авансовый платеж по транспортному налогу

Исчисление авансовых платежей и транспортного налога определено ст. 362 НК РФ. В ней указано, что налогоплательщики-организации производят самостоятельный расчет, а физические лица уплачивают налог на основании уведомления налогового органа.

Расчет налога производится за календарный год по каждому транспортному средству отдельно. Методика расчета — произведение налоговой ставки и базы по налогу. Авансовый платеж по транспортному налогу – это ¼ от суммы налога. Он рассчитывается за 1, 2, 3 кварталы. Налог по итогам года уплачивается в виде разницы рассчитанной суммы налога и уплаченных в бюджет авансов.

Налоговая база – это то, с чего собирается налог. По транспортному налогу базой являются технические характеристики транспортных средств, например мощность автомобиля. Весь перечень технических характеристик, участвующих в расчете налога, указан в ст. 359 НК РФ.

Ставки для расчета налога устанавливают регионы. При их разработке последние должны ориентироваться на ставки Налогового кодекса, поименованные в ст. 361 НК РФ. Основное требование – чтобы ставки регионов не превышали ставки НК более чем в 10 раз. Правильно определить ставку позволяет соответствующий сервис ФНС.

Пример расчета аванса по транспортному налогу

Организация с 2013 года владеет легковым автомобилем. Автомобиль зарегистрирован в Московской области. Налоговая база – 152 лошадиных силы. Ставка налога – 49 рублей за л.с.

Сумма налога за 2015 год:

152 л.с. x 49 рублей = 7448 рублей.

Сумма авансового платежа в 2015 году:

152 л.с. x 49 рублей х 1/4 = 1862 рубля.

Сроки уплаты авансов и налога будут зависеть от закона субъекта РФ. Например, в Москве для организаций не предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному налогу (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от № 33 «О транспортном налоге»), налог перечисляется в срок до 5 февраля, следующего за годом, по которому он уплачивается. В Санкт-Петербурге организации перечисляют в бюджет авансовые платежи до 30 апреля, 31 июля, 30 октября (п. 2 ст. 3 Закона Санкт-Петербурга от № 487-53 «О транспортном налоге»), налог перечисляется до 10 февраля, следующего за годом, по которому он уплачивается.

Как рассчитать авансовый платёж по транспортному налогу

Расчёт авансового платежа по транспортному налогу 2018 для юридических лиц проводится организациями самостоятельно. Для него используется формула

1/4*НБ*СТН.

На первый взгляд, эти буквы ничего не говорят, но рассчитать сумму авансового платежа можно очень просто, разобравшись с составляющими данной формулы.

Они означают следующее:

• СТН — ставка на транспортный налог, установленная на региональном уровне и допустимые пределы которой указаны в налоговом законодательстве;
• НБ — налоговая база.

Для наземных транспортных средств налоговая база — это мощность двигателя, для воздушных — тяга двигателя (реактивного), а для водных — валовая вместимость.

Но даже юридические лица, владеющие элитными автомобилями, имеют возможность не платить авансовый платёж. Как правило, существует два перечня машин высокой стоимости.

Если транспортное средство стоит более 3 млн. рублей и не записано ни в одном из перечней, то его владелец имеет право платить и налог, и его авансовые платежи по формуле для обычных автомобилей.

Кому следует оплачивать авансовые платежи по транспортному налогу?

Оплата авансовых платежей (сокращённо АП) по транспортному сбору (сокращённо, ТН), в соответствии с положениями статьи 357 Налогового Кодекса России, лежит на физических или юридических лицах, на которых регистрируется транспорт. Эта колонка расходов – стандартный тип налогообложения.

Однако для предприятий и частных лиц порядок внесение средств по ТН различен:

1. Коммерческие компании и предприятия должны собственноручно вычислить размер авансового платежа (ниже будет показано, как правильно выполнять такой расчёт).
2. Физические лица должны оплачивать фиксированную налоговую ставку.

Транспортные налоги относятся к региональным типам обязательных отчислений, а значит (согласно статье 356 Налогового Кодекса), многие показатели рассчитываются местными властями. Данные платежи – прибыль региональных бюджетов.

Обязательно ли платить авансовые платежи по транспортному налогу? Да, уклонение от этой процедуры преследуется законом и грозит штрафами, пенёй и даже конфискацией имущества. Поэтому задавая вопрос нужно ли организации платить авансовые платежи по транспортному налогу.

Следует понимать, что, в противном случае банковские счета компании могут быть закрыты налоговиками.

Если коммерческие предприятия и фирмы обязаны выплачивать авансовый платёж, то физические лица делают это единовременно на основаниях полученного извещения.

Как правильно рассчитывается авансовый платёж?

Разберёмся как рассчитать авансовые платежи по транспортному налогу. АП по налогу за транспорт можно рассчитать и платить лишь на основании итогов отчётного срока. В множестве областей таковой срок наступает раз в год, однако, существуют случаи (как мы рассмотрели для Нижегородской области), когда уплачивать нужно поквартально три раза в год.

Согласно статье 362 Налогового Кодекса, платёжную сумму следует определять, как база, умноженная на ставку и разделённая на четыре. Такая формула учитывает ряд коэффициентов.

Общая формула включает такие показатели:

• база по налогу (отмечают как НБ);
• ставка (НС);
• показатель обладания (ПО);
• показатель повышения (ПП).

В общую формулу для расчёта авансового платежа, все показатели входят таким образом:

АП=0,25×НБ×НС×ПО×ПП

На основании этой формулы легко создать калькулятор авансов, если известна база. Следует помнить, что местные власти не только способны изменять сумму АП, но и динамически менять её ежегодно. Однако исчисляться АП будет всегда одинаково.

Показатель повышения (ПП) зависит уже от тонкостей, связанных с самим автомобилем: его год выпуска, средняя цена. Действительные цифры указаны в статье 362 Налогового Кодекса.

В 2019 году введено правило для автомобилей чья цена находится в диапазоне 3-5 миллионов рублей. Для них применён единый показатель равный 1,1.

Что касается вопросов, связанных с налоговыми декларациями, то сумма АП, которая имела место за весь отчётный срок, должна указываться в общей годовой декларации.

Налоговые ставки и показатели, которые необходимо учитывать при подсчёте суммы авансового платежа, устанавливаются местными законодательными институтами. Разработка таковых полностью зависит от ставок и показателей, приписанных в статье 361 Налогового Кодекса. При составлении собственных местных ставок, власти должны руководствоваться всего одним требованием — не увеличивать их более, чем в десять раз.

Если компания или гражданин не имеют возможности лично оплатить АП, то сделать это может доверенное лицо по поручению плательщика.

Как платить

Оплата авансовых платежей мало чем отличается от обычной оплаты транспортного налога.

Единственное, что составляет отличие — вписывание других цифровых значений в бланк, поскольку мы от общей предполагаемой суммы налога на транспорт должны высчитать сумму авансовых платежей.

Бланк для оплаты также ничем не отличается и выглядит таким образом.

Его необходимо заполнить чёрной, фиолетовой или синей ручкой и отправить в налоговую инспекцию.

Существует несколько способов отправки бланка в отделение НС:

• доставка лично в руки. Вы просто относите бланк в ближайшее отделение по месту регистрации, где отдаёте его работникам;
• отправка по почте. Необходимо оформить заказное письмо на имя одного из работников. Перед отправкой лучше связаться с налоговой инспекцией, чтобы вам сказали все контакты: адрес, имя того, кому письмо отправляется и т.д.;

Если нет времени, то просто отправьте письмо, указав на конверте полное название налоговой службы.

• отправка по электронной почте. Лучше, опять же, позвонить в отделение, где вам подробно расскажут что, как и куда нужно присылать.

Расчет авансов по транспортному налогу

Расчет авансов по транспортному налогу

Отчетные периоды  – кварталы (I, II и III), по окончанию каждого проводится вычисление транспортного налога по ТС, зарегистрированным на организацию на момент расчета. Также заплатить аванс нужно в том случае, если в отчетном квартале автомобиль снят или поставлен на учет. При этом компания владеет ТС не полный период, а потому в расчете будут некоторые особенности.

Производить квартальные расчеты нужно, если того требуют местные законы. Данный момент лучше уточнить непосредственно в отделении ФНС или на официальном сайте указанной службы. Если местные власти не требуют разбивать транспортный платеж на 4 части, то расчет проводится только по годовым результатам вместе с подачей соответствующей налоговой декларации.

Формула для расчета авансового налога

Квартальный аванс = (База * Ставка * Кв * Кп) / 4

Налогооблагаемая база – автомобильная мощность двигателя в лошадиных силах. Такой параметр всегда прописан в технической документации к автомобилю (в частности в ПТС).

Если в ПТС мощность указана в кВт, то проводится пересчет на лошадиные силы, для чего указанный в киловаттах параметр умножается на 1,35962.

Например, если в ПТС автомобиля указана мощность 125 кВт, то пересчет в лошадиные силы проводится следующим образом – 120 * 1,35962 = 169,95 л.с.

Если после запятой более чем 2 цифры, то выполняется округление до сотых.

Кв – коэффициент, который учитывает полноту владения транспортом в течение квартала. Коэффициент будет принимать значение 1, если весь квартал автомобиль был зарегистрирован на плательщика. Если же ТС в течение отчетного периода зарегистрирован или снят с учета, то в формулу нужно добавлять рассматриваемый коэффициент.

Формула для вычисления Кв следующая:

Кв = число полных месяцев владения / 3.

Месяц признается полным в следующих случаях:

• ТС поставлен на учет до 15-того числа (включая 15-тое);
• ТС снят с учета после 15-того числа (при этом самое 15 число не включается в условие).

Результат деления округляется до 4 знаков после запятой.

Кп – еще один коэффициент, который принимает значение, отличное от единицы, если автотранспорт относится к дорогостоящим.

Понятие «дорогостоящий» означает, что стоимость ТС не ниже 3 млн.руб. Для сравнения берется средняя стоимость автомобиля нужной модели, при это не важна фактическая цена приобретения. Российское законодательство определяет список моделей дорогостоящего транспорта, который закрепляется в Перечне на каждый год. На 2016г. актуальный Перечень подготовлен Минпромторгом России .

Кп – повышающий коэффициент, который увеличивает налоговую нагрузку на хозяина дорогостоящего автомобиля в зависимости от среднего стоимостного показателя и количества лет с момента изготовления ТС на заводе (учитывая год выпуска).

Зависимость коэффициента от стоимости и «срока жизни» ТС:

Пример расчет авансов

Юридическое лицо владеет двумя автомобилями:

1. Легковой, средняя стоимость которого 4 млн.руб., мощность 240 л.с., год выпуска 2015, зарегистрирован в ГИБДД в 2015г.;
2. Легковой, средняя стоимость которого менее 3 млн.руб., мощность 140 л.с., год выпуска 2015, зарегистрирован 16 февраля 2016г.

Регионом установлена ставка 75 руб./л.с..

Расчет по первому легковому автомобилю:

База = 240 л.с.

Кв =1

Кп = 1,3

Аванс I кв. = Аванс II кв. = Аванс III кв. = (240 * 75 * 1,3) / 4 = 5850 руб.

Расчет по второму легковому автомобилю:

База = 140 л.с.

Кв для I кв. = 1 / 3 = 0,333

Кв для II кв. = Кв для III кв. = 1

Кп = 1

Аванс за I кв. = (140 * 75 * 0,333) / 4 = 875 руб.

Аванс за II кв. = Аванс за III кв. = (140 * 75) / 4 = 2625 руб.

Таким образом, перечислить нужно поквартально следующие суммы:

• За I кв. – 5850 + 875 = 6725 руб.;
• За II кв. – 5850 + 2625 = 8475 руб.;
• За III кв. – 5850 + 2625 = 8475 руб.

Пример расчета авансового платежа

Организация “Дальавто” регистрировалась в городе СПб.

Она ставила на учет в ГИБДД седельный тягач (датой г.). Мощность двигателя – 420 л.с. Со дня заводской сборки тягача прошло два с половиной года.

Нужно вычислить АТН за I кв. (на ).

Машина встала на учет , АТН вычисляется за неполный НП (за 2 мес.).

Тогда АТН = (45 руб/л.с. х 420 л.с. х 2/3) : 4 = 3150 рублей.

Особый транспорт

Существуют особые виды транспорта, при которых ТН и, соответственно, АП вычисляются по-другому.

К такому транспорту относятся:

• транспорт, который считается дорогостоящим;
• весом более 12 т.

Для дорогих машин, при расчёте транспортного налога, используется специальный показатель повышения. Он зависит от года выпуска и цены. Для того чтобы узнать какой именно автомобиль требует повышенного налога, следует ознакомится со списком машин на сайте Ми­ни­стер­ства про­мыш­лен­но­сти и тор­гов­ли.

Особенности расчета транспортного налога

Особенности расчета транспортного налога

По каждому ТС, владельцем которого является организация, проводится самостоятельный расчет налога.

При расчете нужно уточнить:

1. Какая ставка по налогу действует в регионе на текущий момент;
2. Есть ли возможность воспользоваться льготой по налогу;
3. Сколько месяцев владеет организация автотранспортом в течение квартала (для авансов) или года;
4. Относится ли автомобиль к дорогостоящим.

По каждому ТС проводится расчет с использованием формулы, приведенной ниже. Полученные значения по каждому отдельному автомобилю суммируются, итоговая величина налога подлежит перечислению в местный бюджет. До какой даты нужно уплатить авансовый или годовой налог, зависит от региона и утвержденных в нем законодательных актов.

Уплата проводится в то налоговое отделение, к которому относится организация, владеющая движимыми объектами налогообложения. Если расчет проводится обособленным подразделением по тем ТС, которые зарегистрированы на него, уплату нужно производить по месту расположения этого подразделения.

Читайте также статью  Транспортный налог для юридических лиц. Ответы на вопросы, примеры, а также если организация находится на УСН  Транспортный налог при УСН

Как рассчитать за неполный год

Бывают случаи, когда автомобиль снимается с учёта и ставится на него во время налогового периода.

Из этого следует, что организация не сможет ни оплатить транспортный налог и авансовые платежи, ни предоставить отчёт по их оплате, поскольку транспортное средство какое-то время пребывало за пределами наблюдения налоговой службы.

В такой ситуации из общей суммы платежа нужно вычесть месяца пребывания автомобиля не на учёте, проделав определённую операцию.

При этом формула будет отличаться от вышеуказанной:

1/4*НБ(N/3)*СТН

Значение аббревиатур СТН и НБ аналогично значениям предыдущей формулы.

Сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу

ТН является региональным налогом, поэтому некоторые особенности его уплаты определяют власти субъекта РФ соответствующим законом (ст. 356 НК РФ). В частности, для налогоплательщиков-организаций законом субъекта устанавливаются порядок и сроки уплаты налога, в том числе наличие/отсутствие обязанности и сроки (если обязанность установлена) внесения авансовых платежей по транспортному налогу.

Например, авансовая система уплаты действует в Московской области. В соответствии с п. 1 ст. 2 закона Московской области от № 129/2002-ОЗ, организации платят авансовые платежи не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Аналогичный по сути порядок предусмотрен подп. 1 п. 1 ст. 9 закона Нижегородской области от № 71-З, согласно которому уплата авансовых платежей по транспортному налогу производится в следующие сроки:

• за I квартал — 30 апреля;
• за II квартал — 31 июля;
• за III квартал — 31 октября.

В то же время регион может и не вводить авансовые платежи по транспортному налогу.

Расчет годового транспортного налога

Расчет годового транспортного налога

По годовым результатам проводится вычисление налога по тому транспорту, который был зарегистрирован на фирму в том году, за который выполняется расчет по следующей формуле:

Налог = База * Ставка * Кв * Кп

Кв устанавливается в зависимости от количества полных месяцев владения ТС на протяжении года. Коэффициент рассчитывается как число полных месяцев, поделенное на 12.

После расчета годового налога нужно выполнить одни из двух нижеуказанных действий:

1. Уплатить полностью, если авансовые платежи не совершались;
2. Уплатить за вычетом перечисленных ранее авансов.

Во втором случае суммарный годовой налог может оказаться как больше, так и меньше суммы уплаченных трех авансовых квартальных платежей. Если налог за год больше суммы заплаченных авансов, то разность нужно доплатить.

Пример расчета транспортного налога за год

Исходные данные те же. У организации 2 легковых автомобилей, по которым уплачены за год следующие квартальные платежи:

• Первое ТС – три платежа по 5850 руб.;
• Второе ТС – 875 руб. за I кв., по 2625 руб. за II и III кв.

Расчет для первого автомобиля:

Налог за год = 240 * 75 * 1,3 = 23400 руб.

Налог к доплате за год = 23400 – (5850 + 5850 + 5850) = 5850 руб.

Расчет для второго автомобиля:

Кв = 10 / 12 = 0,8333

Налог за год = 140 * 75 * 0,8333 = 8750 руб.

Налог к доплате за год = 8750 – (875 + 2625 + 2625) = 2625 руб.

Суммарно за год организация должна доплатить 5850 + 2625 = 8475 руб.

Расчёт при возникновении/прекращении собственности

Стабильность во владении транспортом зачастую нарушается. В течение отчётного года машина может как выбыть из собственности, так и наоборот – появится. Когда такое происходит, появляется показатель обладания, отображающий срок владения машиной и долю вхождения этого периода в общий год.

Показатель владения в различных регионах страны – различен.

Рассмотрим оба случая и как следует его учитывать в вычислении суммы аванса.

При постановке на учёт:

• до 15 числа – следует учесть возникновение;
• после 15 числа – не следует учитывать.

При снятии автомобиля с учёта:

• до 15 числа – не следует учитывать;
• после 15 числа –следует учесть возникновение.

И вновь рассмотрим пример.

Компания ООО «СтройДом» владеет крупным грузовым транспортом, мощность которого составляет 432 л.с. Транспорт зарегистрирован в Крыму, в системе «Платон», поэтому ставка составляет 40 рублей (категория грузовые машины при мощности двигателя более 250 л.с.). Автомобиль продан .

Как видим, принципиальных отличий от предыдущего примера два:

1. Автомобиль не легковой.
2. Имеет место продажа, т.е. снятие с учёта.

Это означает, что следует применить показатель владения. Он будет равен 11/12, т.е. весь ноябрь будет взят в расчёт. При этом первые три квартала налог будет рассчитан в полном виде, так как большегруз тогда ещё не был продан.

Проведём исчисление налога за 2018 год:

432 × 40 × 11/12 = 15840

Но, авансовый платёж равен:

432 × 40 × 0,25 = 4320

Суммарный платёж за 3 квартала составит:

4320 × 3 = 12960

Неполный остаток с общего налога:

15840-12960= 2880 руб.

Таким образом за каждый квартал «СтройДом» оплатит по 4320 рублей, но транспортный налог будет равен 2880 руб.

Как посчитать авансовый платеж по транспортному налогу

Авансовые платежи по транспортному налогу исчисляются по итогам отчетных периодов. Отчетными периодами признаются I, II и III кварталы (п. 2 ст. 360 НК РФ).

Сумма платежа определяется как ¼ произведения налоговой базы и налоговой ставки (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). При этом учитываются так называемый коэффициент владения и повышающий коэффициент на дорогостоящие автомобили.

В общем виде формула расчета выглядит так:

АП = ¼ × НБ × НС × Кв × Кп,

где НБ — налоговая база (для автомобиля это мощность двигателя в лошадиных силах), НС — налоговая ставка, Кв — коэффициент владения, Кп — повышающий коэффициент.

От чего зависит ставка транспортного налога, мы рассказали здесь.

Коэффициент владения определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Полным считается тот месяц, в котором право владения транспортом возникло до 15 числа или утрачено после 15 числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).

С 2019 года для автомобилей стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. не старше 3 лет применяется единый коэффициент 1,1 (подробнее читайте в этой публикации).

Перечень автомобилей, являющихся дорогостоящими, обязан ежегодно публиковать Минпромторг.

Сумма авансовых платежей по транспортному налогу, начисленных в течение налогового периода, отражается в декларации, представляемой за год, как величина, уменьшающая до суммы, предназначенной к уплате за последний период года, общую сумму налога, начисленного за налоговый период. По итогам отчетных периодов никакая отчетность не сдается.

С обновленной декларацией по транспортному налогу вас познакомит материал «Заполняем декларацию по транспортному налогу за 2018 год».

Кто обязан выплачивать авансовые платежи по транспортному налогу

Ежегодно выплачивать транспортный налог обязаны как юридические, так и физические лица, на которых зарегистрированы ТС, облагаемые транспортным налогом по статье 357 НК РФ. Различие между отчислением налога физическими лицами и юридическими лицами заключается в том, что за первых сумму сбора вычисляет налоговая служба, руководствуясь при этом данными ГИБДД, тогда как вторые вычисляют и уплачивают налог собственными силами.

Что касается авансовых платежей, то это требование распространяется исключительно на организации, в имуществе которых значатся транспортные средства, и не затрагивает граждан, обязанность которых перечислить всю сумму сбора сразу по получении налогового уведомления.

Авансы на транспорт различаются по регионам России, а есть и такие регионы, которые своими законами не признали авансовые платежи необходимыми, так что организации, зарегистрированные на их территории, оказались освобожденными от уплаты авансов.

Помимо региональных особенностей, существуют определяющие размер платежей факторы: различные льготы, тип транспорта, марка, его мощность и некоторые другие. Читайте также статью: “Начислен транспортный налог (бухгалтерские проводки)”

Необходимость выплаты транспортного налога

Разберем зависимость необходимости уплаты налога (следовательно, и авансов по нему) от типа транспорта.

Как рассчитать авансовые платежи по транспортному налогу

Если меняется ставка или порядок уплаты налога то, вместе с ними изменятся и правила уплаты АТН. Последними поправками в законах установлено, что:

1. Региональные власти могут уменьшить/увеличить налоговую ставку налога до 10 раз;
2. Дифференцировать ставки можно, исходя не только из категории и срока полезного использования ТС, но и из года выпуска и эколог. класса;
3. Число прошедших с года выпуска ТС лет рассчитывается с . года, который следует за годом выпуска;
4. Дифференциация ставки по категории плательщиков налога запрещена.

Вычисляются авансы по транспортному налогу за каждый отчетный период: I, II, III кварталы. Размер выплаты рассчитывается как четверть налогооблагаемой базы (НБ), умноженной на актуальную ставку налога (НС). В расчет также берутся коэффициент владения (Кв) и коэффициент для случаев оплаты транспортного налога на автомобиль высокой стоимости (Кп) (учитывается возраст и цена машины).

Формула для вычисления АТН: 

АТН = (НБ*НС*Кв*Кп):4

НБ для транспорта с двигателем рассчитывается на основании данных о его мощности, исчисляемой в лошадиных силах. Касательно ставки ТН, она меняется от региона к региону и из года в год.

Коэффициент владения – это количество полных месяцев, в которых ТС числилось за плательщиком налога, деленное на количество месяцев в НП. При этом полный месяц по определению налоговиков, – в ходе которого право собственности на ТС появилось до середины месяца или утратилось после середины месяца (15 число).

Совокупный размер всех авансовых отчислений по ТН за отчетный период снижает общую величину ТН, останется оплатить только разницу этих сумм. Как уже упоминалось, декларации на каждый АТН были отменены, нужно подать только один отчет в конце года. Читайте также статью: “Рассчитать транспортный налог: юридическим лицам, авансовый транспортный налог”

Кто должен уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу

Платить транспортный налог должны те лица (юридические или физические), на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения ТН (ст. 357 НК РФ). При этом порядок расчета и уплаты налога для организаций и граждан различен: организации исчисляют налог самостоятельно, а за физлиц сумму налога рассчитывает налоговый орган на основании сведений из ГИБДД (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Обязанность уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу может вводиться только для организаций (пп. 1, 2 ст. 362 НК РФ). Граждане уплачивают налог единовременно на основании полученного из налоговой уведомления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Об основных правилах расчета ТН для юрлиц читайте в материале.

Сроки уплаты авансовых платежей

Транспортный налог – региональная пошлина, а значит правила его выплаты разнятся в зависимости от региона регистрации транспорта. В некоторых субъектах РФ вообще нет предписания перечислять АТН.

Возьмем для примера фирмы, прошедшие регистрацию в Московской области. Здесь обязательство выплачивать авансы по ТН предусмотрено региональным законом. Крайний срок перечисления выплаты – последнее число месяца, наступившего по истечении НП.

В большинстве регионов АТН должны перечисляться в бюджет:

за I кв. – до ;

за II кв. – до ;

за III кв. – до .

Субъектами РФ не могут быть определены сроки уплаты АТН, которые наступали бы раньше сроков, определенных НК РФ.

Законами субъектов РФ также могут быть предусмотрены различные льготы.

За дату выплаты АТН будет учтен день передачи платежки в отделение банка. Ближайший рабочий день после крайнего срока еще не будет считаться просрочкой, но при условии, что во время оплаты межбанковские расчеты еще не были закрыты.

Если платеж был просрочен, назначается пеня, начисляемая за каждый день просрочки, даже за выходные и праздничные дни.

Размер пени = (СР х СЗ х Д) : 300, где

СР – актуальная ставка рефинансирования;

СЗ – сумма задолженности;

Д – кол-во просроченных дней.

Пример города, предприятия которого освобождены от расчета АТН, – г. Москва.

В каких случаях платится

Многие интересуются, в каких же случаях платить авансовые платежи, ведь видов транспортных средств много, а это значит, что критериев для определения того, должны или не должны те или иные владельцы разных средств передвижения оплачивать обязательный налоговый платёж.

Транспортные средства, которыми владеют организации, платят за них транспортный налог, вносят авансовые платежи, называются объектами налогообложения.

К ним относятся:

• транспортные средства, передвигающиеся по земле (легковые и грузовые автомобили, мотороллеры и мотоциклы, гусеничные машины, автобусы и т.д);
• используемый зимой наземный транспорт типа мотосаней и снегоходов;
• воздушные средства передвижения (вертолёт, самолёт и т.д.);
• транспортные средства, эксплуатация которых осуществляется на воде. К ним относятся моторные катамараны и лодки, корабли, яхты, гидроциклы, катера.

Из вышесказанного понятно, что авансовый платёж оплачивается в случаях не только с наземным, но и с водным и воздушным транспортом.

Здесь тоже есть исключения. Организации-владельцы некоторых вышеперечисленных транспортных средств могут не платить авансовые платежи, если эти средства являются:

• лодками или катамаранами без мотора (управляемые вёслами);
• легковыми автомобилями, созданными специально для людей с ограниченными физическими возможностями;
• речными и мореплавательными суднами, используемыми в качестве промышленной техники;
• лодками с двигателем мощностью до ста лошадиных сил;
• легковыми машинами, полученными органами социальной защиты в соответствии с законом. Их мощность не должна превышать ста лошадиных сил;
• моторными лодками с мощностью двигателя до пяти лошадиных сил;
• водными и воздушными транспортными средствами, используемыми для перевозки пассажиров и груза;
• автомобилями, которые приобретены организациями для пользования в сельскохозяйственной отрасли (перевозка скота, молока, птиц и т.п.);
• автомобилями, которые находятся под владением исполнительных органов и используются в военной службе;
• медицинским воздушным транспортом;
• транспортные средства, которые считаются находящимися в угоне;
• зарегистрированными в мировом реестре судов морскими суднами;
• буровыми судами и установками, морскими платформами.

Оплатить транспортный налог онлайн через портал Госуслуги поможет статья: оплатить транспортный налог онлайн через Госуслуги.

Какой транспортный налог на 150 лошадей в Московской области, смотрите в таблице.