Как рассчитать вынужденный прогул

Вынужденный прогул – это срок, когда сотрудник не мог трудиться по вине работодателя, подлежащий полной оплате за всё его время. Компенсация за вынужденный прогул: как рассчитать, срок выплаты Основания для выплаты компенсации Расчет среднего заработка для компенсации

Как рассчитать компенсацию за вынужденный прогул

В соответствие со ст. 396 ТК РФ, размер компенсации за вынужденный прогул рассчитывается по среднему заработку сотрудника за каждый день отсутствия на работе.

Ниже представлена пошаговая инструкция, которая поможет работодателю разобраться в особенностях расчета компенсации за вынужденный прогул.

Шаг #1. Определение периода вынужденного прогула

Период вынужденного прогула, подлежащий оплате по среднему заработку, определяется в рабочих днях. При восстановлении на работе после незаконного увольнения, первым днем вынужденного прогула считается рабочих день, следующий за увольнением, последний день – рабочий день, предшествующий дню восстановления сотрудника на работе.

Если прогул связан с необоснованным недопуском сотрудника к работе, то период, подлежащий оплате, рассчитывается по количеству рабочих дней, в течение которых сотрудник фактически отсутствовал на рабочем месте, не выполнял должностные обязанности.

Рассмотрим пример. Юрьев С.Д. – рабочий 3-й бригады производственного цеха №5 ООО «Стать Пром».

года Юрьев был отстранен от выполнения должностных обязанностей. Юрьев был не допущен к работе без объяснения причин, по устному распоряжению мастера цеха. Какие-либо документы, обосновывающие отстранения Юрьева от работы, отсутствуют. В связи с этим Юрьев обратился в ГИТ с жалобой на работодателя с связи с незаконным отстранения от работы.

года на почтовый адрес ООО «Сталь Пром» поступила копия решения ГИТ о необходимости немедленного допуска Юрьева к работе, а также выплате компенсации за период вынужденного прогула. В тот же день () Юрьев был допущен к работе.

Шаг #2. Определение расчетного периода для среднего заработка

Расчетным периодом для определения размера среднего заработка для компенсации является 12-ть месяцев, предшествующих месяцу вынужденного прогула. К примеру, если сотрудник отсутствовал на работе по причине вынужденного прогула с 17 по 18 октября 2019 года, то расчетным периодом будет – .

Если в период вынужденного прогула включены несколько месяцев (например, с 17 октября по 1 ноября 2019 года), то отчетный период определяется как 12-ть месяцев, предшествующих месяцу начала вынужденного прогула ( – ).

Периоды отсутствия на работе в связи с отпуском за свой счет, временной нетрудоспособностью, командировкой, отпуском по уходу за ребенком в расчетный период не включаются.

Читайте также статью  “Компенсация за вынужденный прогул при незаконном увольнении: НДФЛ, страховые взносы“.

Шаг #3. Расчет для среднего заработка

При расчете среднего заработка для компенсации за вынужденный прогул работодатель учитывает доход, полученный сотрудником в течение отчетного периода (оклад, премии, доплаты, отпускные, материальная помощь, т.п.).

В то же время в расчет среднего заработка не включают суммы, выплаченные работнику в виде:

• пособия по беременности и родам;
• пособия по уходу за ребенком;
• пособия по временной нетрудоспособности;
• возмещения командировочных расходов.

В общем порядке расчет среднего заработка для компенсации рассчитывается по формуле:

СрДнЗар = ГодДох / 12 мес. / 29,3,

где СрДнЗар – среднедневной заработок, рассчитанный при условии отсутствия у работника исключаемых периодов;
29,3 – среднее количество календарных дней в месяце.

Если в течение расчетного периода сотрудник отсутствовал на работе в связи с болезнью, отпуском за свой счет, уходом за ребенком (то есть в расчетном периоде есть исключаемые периоды), то расчет среднего заработка производится по формуле:

СрДнЗс учетом исключаемых периодов = СрГодЗ  / (КолДн1 + КолДн2),

где КолДн1 – число календарных дней в месяцах, которые сотрудник отработал полностью;
КолДн2 – число календарных дней в месяце, в котором есть исключаемый период.

Значения показателей КолДн1 и КолДн2 определяются следующим образом:

КолДн1 = ЧислМес * 29,3,

где ЧислМес – количество месяцев в течение года, которые сотрудник отработал полностью.

КолДн2 = (ДнМес *ДнПр) / 29,3,

где ДнМес – полное число календарных дней в месяце с исключаемым периодом;
ДнПр – количество календарных дней в месяце за вычетом исключаемого периода.

Рассмотрим пример. На основании решения ГИТ руководство ООО «Маршал» обязано выплатить компенсацию вынужденного прогула начальнику транспортного отдела Никанорову С.Д.

Период вынужденного прогула – с 5 по 9 ноября 2019 года.

Расчетный период – – . В течение отчетного периода Никаноров отсутствовал на работе:

• с 9 по 13 июля (5 дней) в связи с отпуском за свой счет;
• с 10 по 15 сентября (6 дней) в связи с болезнью.

Общий доход Никанорова, учитываемый при расчете среднего заработка, составляет руб. ( руб. – больничный руб.).

Рассчитаем средний заработок Никанорова:

1. Количество календарных дней в месяцах, которые сотрудник отработал полностью (10 мес.): КолДн1 = 10 * 29,3 = 293.
2. Количество календарных дней в июле и сентябре 2019 года с учетом исключаемых периодов (отпуск за свой счет и больничный): КолДниюль 2019 = (31 день * 26 дней) / 29,3 = 27,51. КолДнсентябрь 2019 = (30 дней * 24 дня) / 29,3 = 24,57
3. Рассчитаем среднедневной заработок за расчетный период: 178 руб. / (293 + 27,51 + 24,57) = 643,85 руб.

Шаг #4. Расчет компенсации за вынужденный прогул

Определив период вынужденного прогула в рабочих днях и рассчитав средний заработок, работодатель может рассчитать сумму компенсации к выплате:

Компенсация = СрДнЗар * ВынуждПрогул,

где СрДнЗар – среднедневной заработок, рассчитанный в установленном порядке (см. выше);
ВынуждПрогул – период вынужденного прогула в рабочих днях, рассчитанный со дня, следующего за днем незаконного увольнения, до момента восстановления на работе.

Рассмотрим пример. года Шишкин незаконно уволен с ООО «Гладиатор». года Шишкин восстановлен на работе по решению суда.

Период вынужденного прогула Шишкина – с по (17 рабочих дней).

Средний заработок Шишкина за расчетный период – 703,18 руб.

Компенсация за вынужденный прогул Шишкина составляет:

703,18 руб. * 17 раб. дней = ,06 руб.

Порядок признания прогула вынужденным

В общем порядке отсутствие сотрудника на работе признается вынужденным прогулом на основании соответствующего решения ГИТ либо в соответствие с решением суда.

По факту незаконного увольнения либо в связи с недопуском к рабочему месту без объяснения причин гражданин вправе обратиться в трудовую комиссию. Срок обращения не должен превышать 3-х месяцев с момента, когда сотрудник узнал о нарушении собственных трудовых прав. При незаконном увольнении срок обращения сокращается до 1-го месяца.

Орган ГИТ рассматривает обращение заявителя в установленном порядке. Если гражданин предоставил веские аргументы (в том числе документальные) собственной претензии, ГИТ удовлетворяет требования заявителя и выносит решение о признании прогула вынужденным, а период прогула – подлежащим оплате.

При удовлетворении претензий о незаконном увольнении ГИТ выносит решение о восстановлении сотрудника на рабочем месте. Вынужденным прогулом, подлежащим оплате, в таком случае признается период с момента незаконного увольнения по день восстановления на рабочем месте.

Гражданин вправе отстоять свои трудовые права в суде, в случае если:

• ГИТ не удовлетворил претензии сотрудника и не признал прогул вынужденным;
• истек срок обращения в ГИТ с претензией.

В каждом из перечисленных случаев гражданин может оформить исковое заявление и подать его в районный суд общей юрисдикции. Рассмотрение дел о незаконном увольнении (отстранении от работы) осуществляется в рамках стандартного судебного производства. В случае вынесения решения в пользу истца, период отсутствия сотрудника на работе признается вынужденным прогулом.

Читайте также статью  “Восстановление на работе по решению суда“.

Компенсация за вынужденный прогул: основания

На основании ст. 234 ТК РФ, в случае признания прогула вынужденным, работодатель обязан выплатить сотруднику компенсацию за период отсутствия на рабочем месте.

Основанием для выплаты компенсации могут выступать следующие документы:

• исполнительный лист, поступивший на предприятие от органа Федеральной службы судебных приставов;
• копия постановления специальной комиссии Государственной инспекции труда.

По факту поступления на предприятия вышеуказанные документы подлежат обязательной регистрации (присвоение входящего номера, внесение в журнал регистрации входящей корреспонденции), после чего работодатель приводит в исполнение содержащиеся в документе распоряжения (восстановление на рабочем месте, допуск к работе, выплата компенсации, т.п.).

Порядок взыскания с работодателя

В ситуации, при которой гражданин был отстранен от выполнения своих должностных обязанностей по вине руководства фирмы, он может обратиться для защиты своих прав в вышестоящие органы.

В данном случае наиболее эффективным считается обращение в суд. Выплата соответствующих компенсаций осуществляется на основании решения, выносимых государственным учреждением.

Для обращения в указанный орган сотрудник, чьи права были нарушены, должен подготовить специальное исковое заявление.

Важным моментом является грамотность его оформления.

Именно таким образом работник может привлечь работодателя к материальной ответственности за нарушение прав трудящегося.

Как оформить исковое заявление в судебные органы?

Гражданин может обратиться в суд как для получения компенсации за отстранение от работы по необоснованным причинам, так и для взыскания компенсации за моральный вред.

Для этого он должен составить специальное исковое заявление.

В документе должны быть отражены следующие данные:

• полное наименование судебного органа;
• ФИО истца, фактический адрес его проживания;
• информация о работодателе — адрес нахождения компании, ФИО руководителя, указание формы осуществления трудовой деятельности;
• название документа;
• текст с изложением сути проблемы:

— дата принятия на работу;

— должность, на которую был оформлен сотрудник;

— указание момента отсутствия нарушения за время выполнение должностных обязанностей;

— причина вынужденного прогула с описанием подробностей. К примеру, если гражданин был необоснованно уволен, следует указать дату совершения этого события и обоснование его мнения — почему он считает, что увольнение было неправомерным;

• ссылка на 234 статью ТК РФ — в соответствии с ней определяется обязанность работодателя выплаты компенсации за незаконное увольнение;
• оценка морального ущерба;
• просьбы истца — о взыскании среднего заработка, о выдаче необходимой документации;
• список приложений — трудовой договор, различные справки и приказы, выступающие в роли подтверждения изложенной информации;
• подпись заявителя, расшифровка;
• дата подачи документа.

Скачать образец искового заявления в суд о восстановлении на работе при незаконном увольнении и взыскании с работодателя среднего заработка – word.

Образец справки о средней заработной плате для суда

Расчет среднего заработка обычно проводит суд самостоятельно на основании предоставленных данных о доходах человека за последние 12 месяцев.

Данную справку гражданину нужно получить по месту своей работы.

В ней должна присутствовать такая информация:

• название компании, ИНН, ОГРН, КПП;
• наименование документа;
• инициалы и должность гражданина, сведения о котором присутствуют в справке;
• сумма среднего заработка за определенный период времени;
• основание, которым руководствовался работодатель при расчетах — 139 статья ТК РФ;
• подписи составителей — главного бухгалтер и директора организации;
• дата написания;
• телефонный номер и ФИО исполнителя.

Скачать образец справке о заработной плате за 12 месяцев для суда – word.

Понятие вынужденного прогула согласно ТК РФ

ТК не раскрывает термин «вынужденный прогул». Традиционно считается, что это пропуск рабочих дней сотрудником по непосредственной вине работодателя. К примеру, начальник желает уволить трудящегося, однако последний не стремится составлять заявление на увольнение по собственному желанию. Работодатель буквально вынуждает сотрудника уйти, не пуская его на рабочее место. Трудящийся не может продолжать работу, что можно признать вынужденным прогулом (ВП). Как правило, это понятие связано именно с незаконным увольнением.

Понятие вынужденного прогула изложено в следующих статьях ТК РФ:

• Статья 373. Устанавливает обязанность работодателя в случае незаконного увольнения восстановить сотрудника в прежних правах, а также оплатить все дни вынужденного прогула.
• Статья 391. Человек, если он не может устроиться на работу в связи с незаконной записью в трудовой книжке или из-за невыдачи трудовой книжки, может взыскать через суд с работодателя компенсацию за дни ВП.
• Статья 394. Устанавливает необходимость выплаты работодателем сотруднику компенсации в размере среднего заработка за дни ВП.

ТК РФ защищает права трудящегося. Если работодатель ущемляет интересы сотрудника, последний может обратиться в трудовую инспекцию или суд.

В каких случаях возникает вынужденный прогул?

Прогул может быть признан вынужденным в следующих обстоятельствах:

• Работодатель пытается вынудить сотрудника уйти из организации, не пуская его на рабочее место. Данный факт нужно подтвердить. В качестве доказательств используются показания свидетелей, фото и видео.
• Перевод работника на должность с меньшей оплатой без достаточных на то оснований.
• Отказ в приеме человека на работу безо всяких оснований.
• Работодатель незаконно увольняет сотрудника «по статье» (к примеру, увольнение происходит из-за прогула трудящегося, однако факт неявки на рабочее место никак не подтвержден и не оформлен). В связи с этим человек не может устроиться на работу.
• Работодатель не выдает сотруднику при его увольнении трудовую книжку. Это опять же затрудняет устройство на работу. Человеку вынужденно приходится сидеть дома, а не продолжать свою трудовую деятельность.

Во всех этих случаях работодатель совершает правонарушение. Он обязан не только сделать все необходимые выплаты за период ВП, но и устранить нарушение закона. К примеру, восстановить сотрудника на службе или убрать негативную запись из его трудовой книжки.

Оплата за вынужденный прогул

Оказавшийся в такой ситуации работник имеет право на выплату среднего заработка за потерянное рабочее время. Основанием для оплаты вынужденного прогула будет решение уполномоченного органа, восстанавливающее нарушенные права работника (ст. 234 ТК РФ).

Пример

Работник Смоленцев И. А. был уволен . Работник счел увольнение незаконным и обратился в суд. По решению суда работник восстановлен на работе с . Период с по считается вынужденным прогулом и подлежит оплате. Это должно быть указано в решении суда одновременно с распоряжением о восстановлении.

ВАЖНО! Законом предусматриваются ограниченные сроки обращения в суд для работников, чьи трудовые права нарушены, — не более 3 месяцев с момента нарушения (ст. 392 ТК РФ).

Оплата вынужденного прогула производится исходя из размера среднего заработка работника за 12 календарных месяцев, предшествующих началу вынужденного прогула, в соответствии с порядком, зафиксированным в постановлении Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от № 922.

ВАЖНО! Календарный месяц – это период с 1 по 30 (31) число включительно, для февраля – по 28 (29). Среднемесячное число календарных дней (29,3) применяется только в расчетах, связанных с отпусками.

Подробнее о расчетах, связанных с отпусками и увольнениями, читайте в материале «Как правильно оформить отпуск с последующим увольнением?».

Единый порядок расчета средней заработной платы (СЗП) установлен ст. 139 ТК РФ:

Фактическая зарплата

СЗП = --------------------------------------------,

Фактически отработанное время

где:

Фактическая зарплата – все начисленные работнику суммы выплат за его труд в организации за расчетные 12 месяцев.

Сумма выплаты за вынужденный прогул = СЗП × количество дней вынужденного прогула, при этом количество дней вынужденного прогула подразумевает именно дни, которые были бы у данного сотрудника рабочими.

Пример (продолжение)

До увольнения Смоленцев работал по обычной пятидневке с окладом 35 000 руб. Уходил в отпуск с по . Находился на больничном с по . Получал премию в размере оклада по результатам работы за 1-е полугодие 2019 г. в июле 2019 г.

В расчет средней зарплаты бухгалтер включает период с по .

35 000 + 35 000 + 35 000 + 35 000 + 35 000 + 21 667 (март) + 35 000 + 35 000 + 35 000 + 39 565 (июль) + 35 000 + 35 000

СЗП = ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

22 + 21 + 21 + 17 + 19 + 9 + 21 + 20 + 20 + 2 + 23 + 20

СЗП = 1913

В марте расчет без учета дней больничного.

В июле расчет без отпуска плюс премия по результатам работы.

На период вынужденного прогула пришлось 91 (21 + 21 + 21 + 17 + 11[за февраль]) рабочих дней.

Тогда выплата Смоленцеву завынужденные прогулы по вине работодателя составит:

1913 × 91 = 174 083 руб.

ВАЖНО! Если при увольнении работодателем было выплачено выходное пособие, его можно зачесть в уменьшение выплат за вынужденные прогулы. Все прочие полученные работником выплаты во время вынужденного прогула (например, за больничный) в зачет брать нельзя.

О том, как может быть оплачен больничный, читайте в этой статье.

Также бухгалтеру в ситуации, взятой в качестве примера, следует:

• Удержать НДФЛ с получившейся суммы. Основания изложены в письме Минфина РФ от № 03-04-05/36473 и от № 03-04-05/20329.
• Уплатить страховые взносы. Выплата является не компенсацией, а гарантией и входит в состав расходов на оплату труда (п. 4 ст. 255 НК РФ). Кроме того, оплата вынужденного прогула работнику не поименована в перечне выплат, необлагаемых страхвзносами, в гл. 34 НК РФ,

Выплата компенсации за моральный вред

Ст. 22, 237 ТК РФ предусматривают, что работник, чьи права нарушил работодатель, может потребовать дополнительно компенсировать моральный вред. Если работодатель сразу согласился с этим требованием, то выплата производится по соглашению сторон. Если работодатель не согласен, работник может требовать компенсации через суд.

При этом выплачиваемая работнику в соответствии со ст. 237 ТК РФ сумма возмещения морального вреда является компенсационной выплатой и не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). По тем же причинам компенсация за моральный вред не облагается страховыми взносами (подп. 2 п. 2 ст. 422 НК РФ, абз. 2 пп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона «Об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний» от № 125-ФЗ)

Подробнее о нормах ст. 237 ТК РФ читайте здесь.

Как определяется время вынужденного прогула и его оплаты

Время расчёта вынужденного прогула подлежащего оплате в случае восстановления через суд, определяется соответствующим решением суда, а если работодатель восстанавливает сотрудника своим решением без такового судебного распоряжения, то со дня увольнения (не включительно) по день восстановления на должности включительно. При этом расчёты ведутся исходя из установленного рабочего графика по трудовому договору или правилам внутреннего распорядка для соответствующей должности.

Если сотрудник находился во время вынужденного прогула на больничном, был временно нетрудоспособен, то этот факт всё равно не влияет на расчёт компенсаций.

Судебное решение относительно оплат таковых прогулов в обязательном порядке включает в себя немедленность исполнения своих обязательств работодателем. Таким образом, сотрудник обязан быть восстановлен в должности не позднее, чем на следующий день после судебного постановления и получить причитающиеся ему выплаты в этот же момент.

В случае, если работодатель не выполнит распоряжение суда в целом, вне зависимости от части выполненных им обязательств, относительно него по заявлению сотрудника будет начато исполнительное производство, предусматривающее дополнительный штраф в виде 7% от задолженности за временный прогул, но не менее 10 тыс. рублей. При этом работодатель вправе согласовать с судебным приставом следующие сроки, в которые он обязуется оплатить сотруднику компенсацию, а при их нарушении с него будет взиматься штраф в размере 50 тыс. рублей, а срок исполнения судебного решения – пролонгироваться.

Важный факт: если сотрудник не получит в пятнадцатидневный срок положенных ему выплат после восстановления на работе, он может прекратить исполнение своих рабочих обязанностей, а дни такового прекращения будут добавлены к расчёту выплат за вынужденные прогулы.

Как оплачивается вынужденный прогул?

За каждый день прогула не по вине сотрудника начисляется компенсация, равная средней зарплате трудящегося за смену. Сначала бухгалтер должен определить среднюю зарплату работника.

ВНИМАНИЕ! Правила расчета среднего дохода изложены в статье 139 ТК РФ. Также они зафиксированы в Постановлении Правительства РФ от №922.

Расчет выплат сотруднику при ВП

Как в данном случае будет рассчитываться средний доход работника? При расчетах принимаются во внимание следующие источники заработка трудящегося:

• Оклад.
• Премиальные.
• Различные доплаты.
• Надбавки.

ВНИМАНИЕ! При расчетах не учитываются выплаты пособий и отчисления в пенсионный фонд. То есть перед определением официального заработка их нужно вычесть из дохода работника.

Для определения среднего дохода нужно сначала вычислить совокупный доход сотрудника с начала года. К примеру, 1 февраля он получил 31 700 тысяч. Из данной суммы вычитаются стандартные начисления в фонды, составляющие 1 700 рублей. Полученную сумму нужно разделить на количество дней с начала года. Получается 1 000 рублей. Это ежедневный доход работника.

ВАЖНО! При расчетах во внимание принимается только официальная зарплата сотрудника. К примеру, если официально трудящийся получал только 8 000 рублей, но его неофициальная зарплата составляла 100 000 рублей, расчеты будут проводиться на основании именно официальных 8 000 рублей. Именно поэтому работнику выгодно иметь «белую» зарплату.

Что дальше?

Среднедневная оплата труда человека умножается на количество дней ВП. К примеру, прогул по вине работодателя составил 30 дней. Среднедневная зарплата равна 1 000 рублей. Размер выплат в данном случае составит 30 000 рублей.

Облагаются ли выплаты НДФЛ?

Выплаты за период ВП можно считать обычной зарплатой. Поэтому они будут облагаться налогом по стандартной ставке, равной 13%.

Вынужденный прогул по ТК РФ

Положения Трудового кодекса не содержат прямого определения термина «вынужденный прогул». При этом современная судебная практика и решения органов Государственной инспекции труда (ГИТ) определяют вынужденный прогул как отсутствие сотрудника на работе по независящим от него обстоятельствам. Иными словами, прогул считается вынужденным при условии, что сотрудник отсутствовал на работе по вине работодателя либо третьих лиц.

Распространенными примерами вынужденного прогула является отсутствие сотрудника на рабочем месте по следующим причинам:

• незаконное увольнение;
• недопуск сотрудника к выполнению служебных обязанностей без объяснения причин;
• противоправные действия третьих лиц, в результате которых гражданин не смог прибыть на рабочее место и выполнять служебные обязанности.

Читайте также статью  «Расчет компенсации при восстановлении сотрудника на работе по решению суда».

Расчёт суммы вынужденного прогула

Сумма вынужденного прогула рассчитывается следующим образом:

1. Суд или работодатель выясняют общее количество рабочих дней вынужденного прогула согласно принятому в компании на момент увольнения сотрудника рабочему графику. Отсчёт ведётся не включая день увольнения, но включая все последующие рабочие дни вплоть до момента вынесения судебного решения. При этом считаются непосредственно рабочие дни, а выходные и праздники не засчитываются в расчёт, если сотрудник не работал по специфическому графику.
2. Рассчитывается средний заработок за день на основании данных о работе за последние два года, в средний заработок включается как оклад, так и различные премии и надбавки, полученные сотрудником официально;
3. В случае, если установленный оклад для должности сотрудника изменился в компании в момент вынужденного прогула, рассчитывается отдельный коэффициент повышения, применяемый ко дням вынужденного прогула после такового изменения.

Работодатель имеет право вычесть из суммы оплаты за вынужденные прогулы выплату выходного пособия, если таковая осуществлялась при увольнении сотрудника, однако это является единственным основанием для сокращения оплаты вынужденных прогулов.

Важный факт: выплаты пособий в связи с временной нетрудоспособностью, заработок сотрудника во время прогулов у других работодателей, а также компенсации неиспользованных дней оплачиваемого отпуска не могут быть вычтены из оплаты вынужденных прогулов, а требование о соответствующем вычете не может быть удовлетворено судом.

Как определяется продолжительность вынужденного прогула?

Продолжительность ВП определить крайне важно, так как для расчетов компенсаций нужно знать сроки, за которые происходят начисления. Период прогула – это время между датой увольнения (первой вынужденной неявки на работу) и датой вынесения решения правовой структурой (судом).

Пример 1

15 мая 2019 года человек был незаконно уволен по статье «прогул». Он немедленно подал исковое заявление в суд о восстановлении своих прав. 15 июня в силу вступило судебное постановление, по которому работодатель обязан убрать из трудовой книжки незаконную в данном случае формулировку об увольнении, а также восстановить сотрудника в должности. Период вынужденного прогула составляет в данном случае месяц. Работодатель должен начислить компенсацию за все эти дни.

Отражение выплат в бухучете

Данные в бухучет, согласно Письму Минфина от 17 июня 2019 года, нужно заносить одновременно с устранением правонарушения в отношении сотрудника. К примеру, если произошло незаконное увольнение, бухгалтер вносит сведения одновременно с восстановлением работника в должности и отменой приказа об его увольнении. Выплаты за период вынужденного прогула и начисленные страховые взносы могут быть включены в состав расходов в общем порядке.

Пример 2

Сотрудник был незаконно уволен в феврале. Он обратился в суд с целью восстановиться в своих правах. Суд удовлетворил его иск и обязал работодателя выплатить 110 000 рублей за период ВП. Работник был восстановлен в должности и получил средства в полном объеме. На дату начисления компенсации:

• У сотрудника нет прав на стандартный вычет по НДФЛ.
• Сумма компенсаций не превышает максимальную величину, принятую для начисления взносов по страховке.

Бухгалтер вносит следующие записи:

• ДТ20 (25, 26, 44) КТ70. Пояснение: начисление среднего заработка. Сумма: 110 000 рублей.
• ДТ20 (25, 26, 44) КТ69. Пояснение: начисление взносов по страховке. Сумма: 33 220 рублей (110 000 * 30,2%).
• ДТ70 КТ50. Пояснение: выплата компенсации сотруднику. Сумма: 110 000 рублей.
• ДТ70 КТ68. Пояснение: удержание НДФЛ. Сумма: 14 300 рублей (110 000 * 13%).

Это стандартный порядок отражения сведений в бухучете.

Налоговые отчисления с выплат за вынужденные прогулы

Несмотря на то, что трудовой кодекс РФ в ст. 394 отмечает оплату вынужденных прогулов, как компенсацию сотрудника, налоговые и финансовые государственные учреждения не считают её таковой, так как по своей сути оплата вынужденных прогулов считается доходом сотрудника, а значит – подлежит применению к ней ставок НДФЛ и выплате соответствующих страховых взносов в государственные фонды.

Важный факт: если в постановлении суда указана точная сумма, подлежащая работодателем к выплате сотруднику, но не указано исчисление в ней НДФЛ, то работодатель обязан оплатить её в полном размере. Положенный в этот отчетный период НДФЛ работодатель может вычесть из других последующих выплат сотруднику, а если таковые в налоговый период производиться не будут, он может перенести ответственность за выплату НДФЛ непосредственно на своего сотрудника, предварительно уведомив налоговые органы о невозможности самостоятельной уплаты в связи с положениями ст. 226 НК РФ.

Вынужденный прогул – результат нарушения ТК работодателем

Что же такое вынужденный прогул? Определения понятия «вынужденный прогул» ТК РФ не дает. На практике либо трудовая инспекция, либо суд по заявлению работника рассматривает обстоятельства увольнения и решает, был ли прогул вынужденным по вине работодателя. Понятие «вынужденный прогул» можно определить как ситуацию, когда работник не мог выполнять свои обязанности из-за того, что работодатель нарушил законно установленные требования к трудовым отношениям с этим работником.

Иными словами, вынужденный прогул всегда связан с нарушением ТК РФ работодателем (см. постановление Пленума ВС РФ «О применении судами ТК РФ» от № 2).

Юристы склонны детализировать разновидности вынужденного прогула по вине работодателя, но это все равно частные случаи общего определения.

Примерами вынужденного прогула по вине работодателя могут служить следующие ситуации:

• незаконное отстранение от работы;
• незаконное увольнение работника;
• незаконный перевод на другую работу;
• несвоевременное восстановление работника в должности в соответствии с решением госоргана или суда;
• задержка выдачи трудовой книжки работнику после увольнения либо внесение в нее недостоверной информации об увольнении.

Что делать, если работодатель потерял трудовую книжку, узнайте здесь.

Как рассчитать?

Перед тем как перейти к определению размера компенсации, которую руководство фирмы в обязательном порядке должно будет выплатить сотруднику за время вынужденного прогула, необходимо определить его продолжительность.

Для этого нужно знать точную дату первого дня прогула и день, в который судебными органами было вынесено решение по этому вопросу.

Средний заработок, положенный к выплате за период вынужденного отсутствия на работе, в данном случае рассчитывается стандартным образом.

Расчетный период – последние 12 календарных месяцев. Оплате подлежат рабочие дни (или часы), а не календарные.

Полученный средний дневной заработок из расчета за последний год умножается на количество дней, которое считается вынужденным прогулом. Конечная сумма и будет являться компенсацией, полагающейся к выплате.

При расчете дохода сотрудника учитываются следующие виды выплат:

• оклад;
• премии;
• различные доплаты и надбавки.

Не учитываются:

• больничные;
• отпускные;
• декретные;
• командировочные и прочие выплаты по среднему заработку.

Расчет дневного среднего заработка проводится с учетом количества отработанных рабочих дней в году.

Формулы:

Средний дневной заработок = Заработок за год / Количество отработанных рабочих дней в году.

Компенсация = Средний дневной заработок * Рабочие дни вынужденного прогула.

Пример

Исходные данные:

Работника уволили незаконно 30 января 2019 года. С целью защиты своих право сотрудник обратился в суд с исковым заявлением о восстановлении в должности и выплате среднего заработка за время вынужденного прогула.

Суд постановил восстановить работника в должности с 14 мая 2019 года, за дни вынужденного отсутствия на работе – выплатить среднюю заработную плату.

Сотрудник работает по 5-тидневной рабочей неделе с окладом 30 000, в сентябре он получил 10 000 и отпускные, которые в расчет не берутся.

Расчет среднего заработка нужно проводить за период с начала января по конец декабря 2019 года.

В сентябре 2019 года он был 21 день в отпуске, остальное время работал.

Как рассчитать среднюю зарплату:

Время вынужденного прогула – с 31 января по 13 мая 2019 года включительно = 66 рабочих дней.

Количество рабочих дней в 2019 года = 248.

Так как работник был в отпуске, то в расчетном периоде им отработано = 248 – 20 = 228 рабочих дней.

Средний дневной заработок = (30000 * 11 + 10000) / 228 = 1491,23.

Компенсация за время вынужденного отсутствия = 1491,23 * 66 = 98 421,18.

Срок выплаты данной суммы – в день отмены приказа об увольнении, признанном незаконным.

С суммы средней заработной платы нужно удержать НДФЛ. Это общее правило применяется, если суд не постановил иной порядок.