Когда выгодно осно

Если вы хотите узнать о том, что такое общая система налогообложения, нет смысла листать Налоговый кодекс, такого определения вы там не найдете. В отличие от специальных налоговых режимов, каждому из которых отведена глава с соответствующим названием и каким-то одним налогом (единый, вмененный, сельхозналог или патент), под ОСНО понимают совокупность налогов. Что представляет собой система налогообложения ОСНО и как его выгодно применять. Какие налоги платить и переход на ОСНО. Отчётность и уплата налогов организаций на ОСНО.

НДС на ОСНО (расчёт — уплата — отчётность)

Налог на добавленную стоимость является основным из косвенных налогов, которые предназначаются конечному потребителю продукции, товаров, работ или услуг:

1. Оплата НДС производится по моменту реализации вышеперечисленных материальных ценностей, или их ввоза на таможенную территорию нашего государства.
2. Традиционная общая ставка составляет 18,0%, а специальными являются 10% и 0%.
3. При расчете суммы к оплате из общего объема НДС вычитают налоговый дебет. Это суммы, предъявленные поставщиками, уплаченные на таможне при пересечении границы РФ, подтвержденные счетами – фактурами и таможенными декларациями.
4. Отчетность может быть ежеквартальной не позже 25 числа следующего за окончанием квартала месяца.

Что нужно знать

Наиболее широко распространенная, традиционная, весьма любимая всеми специалистами в области учета общая система является классическим вариантом бухгалтерии. Отечественным налоговым и правовым законодательством зафиксировано, что при отсутствии заявления о выборе той или иной системы вновь создающийся субъект предпринимательства не зависимо от правового статуса становится плательщиком на общих основаниях.

Сегодня существуют следующие системные подходы начисления обязательных платежей в казну:

1. ЕНВД – применение единого налога на временные доходы, утверждено местными и региональными актами и распространено на определенные виды работ и услуг.
2. УСН – ведение учетных операций по упрощенной системе, применяется со второй половины 2002 года, в значительной мере снижает налоговый пресс и унифицирует бухгалтерию.
3. ПСН – использование патентного типа начисления, введенного в 2013 году, регулируется ст. 26 п. 5 НК. Бухгалтерский учет подобного характера применим исключительно в индивидуальном секторе предпринимательства.
4. ЕСХН – система единого сельскохозяйственного налога, который пришел на смену нескольких наиболее масштабных налогов, что регулируется НК новой редакцией п.1ст.26.
5. ОСНО – наиболее трудоемкий тип учета с начислением и уплатой всех налогов. Используются все бухгалтерские реестры, Главная книга и развернутый план счетов с субсчетами. Обычно к использованию этого метода прибегают большие предприятия с производственным процессом, торговыми и другими операциями. Предприятие по этой методике несет самую тяжелую налоговую нагрузку.

При этом на основной системе могут быть не только юридические лица, но и индивидуальные предприниматели, имеющие развитой бизнес или также не выбравшие в срок другую систему налогообложения:

• В секторе индивидуального бизнеса ОСН представлена обложением на доходы физических лиц – 13%, НДС со ставками от 0%-10% до18%, 2% обложением имущества физлиц.
• Для юридических лиц обязательно внесение налога на полученные прибыли – 20%, НДС – от 0%,10% до18%, имущественный налог – 2,2%.

То есть, внешне операции совершенно незначительные, но их методики и подходы имеют кардинальные различия.

Отчетность ООО, работающих по ОСНО

Выше мы уже отмечали, что порядок использования ОСНО юридическими лицами несколько отличается от применения этой системы частными предпринимателями. Главным отличием являются методы формирования отчетов. Согласно установленным правилам, все юридические лица обязаны регулярно передавать работникам фискальной службы декларацию по НДС. Помимо этого отчета, организациям необходимо регулярно заполнять декларацию, где указывается размер прибыли, полученной в течение отчетного периода. Передать эту отчетность необходимо до двадцать восьмого марта года, что следует за отчетным. При использовании авансовой системы, компании необходимо передавать отчеты по окончании каждого квартала. Перечислять денежные средства необходимо на момент подачи отчетов.

Вместе с вышеперечисленными налоговыми отчетами, организациям нужно оплачивать имущественные налоги. Как уже было сказано ранее, юридические лица самостоятельно производят все необходимые вычисления. Важно отметить, что органы местного самоуправления имеют право самостоятельно устанавливать правила подачи отчетов. Это означает, что в некоторых регионах нашей страны предусмотрена не годовая отчетность, а ежеквартальная схема учета.

Переход с ОСН на УСН

Ст. НК РФ предусматривает возможность перехода на УСН при выполнении следующих условий:

1. Сумма доходов за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН, не превышает 112,5 млн руб. (данная норма действует только для организаций, дохо ИП может быть любым).
2. Среднесписочная численность работников составляет не более 100 человек.

О том, как определить среднесписочную численность, читайте в материале «Как рассчитать среднесписочную численность работников?».

3. Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября года, в котором организация заявляет свое право на применение УСН, — не более 150 млн руб.

ВАЖНО! Для целей перехода на УСН лимит стоимости ОС должны соблюдать только организации. Для ИП этот критерий на этапе подачи завления на УСН не действует. Но предприниматели должны его соблюдать в процессе работы на упрощенке.

О том, какое имущество относится к амортизируемому, и как его учитывать, читайте в этом материале.

4. Доля участия других организаций в уставном капитале предприятия — не более 25% на момент подачи заявления. Исключения прописаны в подп. 14 п. 3 ст. НК РФ.
5. Налогоплательщик не относится к остальным категориям лиц, указанным в п. 3 ст. НК РФ.

Для перехода на УСН необходимо подать уведомление в ИФНС по месту учета до 31 декабря года, предшествующего переходу, или в течение 30 дней с момента регистрации, в случае если уведомление подает вновь созданное юрлицо или ИП.

ВАЖНО! Когда 31 декабря является выходным днем, срок подачи уведомления о переходе на УСН сдвигается на следующий рабочий день, то есть на первый рабочий день января. Крайний срок подачи уведомления о переходе на УСН с 2020 года приходится точно на , так как это рабочий вторник.

Обратно вернуться на ОСНО налогоплательщик может только со следующего налогового периода, за исключением случаев, когда:

• сумма доходов за отчетный период превысила 150 млн руб.

Подробнее о предельной сумме доходов см. в материале «Лимит доходов при применении УСН».

• налогоплательщик перестал соответствовать требованиям, установленным пп. 3 и 4 ст. и п. 3 ст. НК РФ.

Отчётность и уплата налогов организаций на ОСНО

Все особенности предоставления отчетов у системы оплаты предусмотрены НК:

1. По налогу на прибыль отчет носит ежеквартальный и годовой характер, авансирование налога можно производить ежемесячным или ежеквартальным способом.
2. По налогу на имущество отчетность ежеквартальная, с нарастающим итогом, предоставляется по месту локализации объекта. В большинстве случаев оплата производится один раз год. Уточнение сроков и методов лежит на региональных администрациях.

Кому выгодно применение ОСНО

Несмотря на всю сложность ведения учета, расчета и уплаты нескольких видов налогов и значительное количество сдаваемой отчетности, традиционная система налогообложения является наиболее выгодной для следующих субъектов предпринимательства:

• ИП и организаций, занимающихся оптовой торговлей.

Применение специальных режимов при ведении оптовой торговли в большинстве случаев невозможно, так как под ЕНВД и ПСН данный вид деятельности не подпадает, а на УСН существует лимит, превышение которого лишает ИП или организацию права применять данный режим налогообложения (в 2019 году он составляет 150 млн.руб.).

• ИП и организаций, чьи контрагенты заинтересованы во «входном» НДС.

Если большая часть контрагентов ИП и организации применяет ОСНО и заинтересована в зачете «входного» НДС, оптимальным вариантом будет применение ОСНО, так как уплаченный продавцу (контрагенту) налог на ОСНО можно будет заявить к вычету.

Примечание: если ИП или организация не является плательщиком НДС (применяет специальный режим налогообложения), заявить к вычету данный налог (уменьшить) она не может, в связи с чем НДС либо включается в стоимость товара, что заметно повышает его цену, либо уплачивается из собственных средств, что в первом случае не выгодно покупателям-плательщикам НДС, а во втором не выгодно продавцу, так как полученный от покупателя по счет-фактуре НДС он обязан уплатить в бюджет.

• ИП и организаций, импортирующих товары на территорию России.

Импортерам выгоден данный режим налогообложения, так как уплаченный при ввозе на территорию РФ НДС можно впоследствии заявить к вычету.

• ИП и организаций, имеющих льготы по НДС и налогу на прибыль.

Применение ЕНВД

В случае если налогоплательщик уже совмещает применение ЕВНД и ОСНО, он вправе перейти на УСН по тем видам деятельности, по которым он не применяет вмененку. Но для определения возможности перехода на УСН необходимо:

• рассчитать среднесписочную численность работников и остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября года, в котором подается уведомление о переходе, отдельно по видам деятельности, относящимся к ЕНВД и к ОСНО;
• определить предельный доход по деятельности на ОСНО без учета доходов по деятельности на ЕНВД.

Если плательщик ЕНВД решил перейти на УСН, то он может это сделать только со следующего налогового периода за исключением случая, когда ЕНВД применялся параллельно с УСН (письмо Минфина РФ от № 03-11-09/59636). При переходе с ЕВНД на УСН следует проверить на соответствие существующим лимитам показатели доходов, остаточной стоимости основных средств и среднесписочной численности работников после объединения данных по ЕНВД и УСН.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Режим налогообложения ЕНВД с 2021 года отменяется.

Налогообложение на доходы физических лиц для ИП

Индивидуальный сектор бизнеса при ведении учета налогообложения имеет обязанность уплаты налога на доходы в качестве физических лиц. Эти суммы не входят в объем дохода от основной деятельности.

При этом следует помнить о том, что ставки здесь также не одинаковые для всех:

1. Резиденты нашей страны, если они являются таковыми в течение отчетного года, оплачивают 13% от разницы между полученным доходом и документально подтвержденными профессиональными вычетами.
2. Нерезиденты России вносят в бюджет НДФЛ по ставке 30%.

Статус резидента определяется путем фактического нахождения РФ на протяжении более ста восьмидесяти трех дней.

Налог на имущество при ОСНО

Вся недвижимость в обязательном порядке должна быть оприходована и находиться на балансе предприятия. Это касается основных фондов, которые приобретены или пущены в эксплуатацию до 2013 года:

• Ставка для юридических лиц составляет не более 2,2% среднегодовой стоимости недвижимого имущества.
• Индивидуальные предприниматели платят за использование недвижимости, которая участвует в процессе основной бизнес-деятельности. Сумма рассчитывается согласно с инвентаризационной ведомостью и равна 2%.

Бухгалтерский учет и отчетность на ОСНО

Полнота ведения бухучета и количество представляемой в контролирующие органы бухгалтерской отчетности зависит от субъекта предпринимательства, применяющего ОСНО:

• Среднее и крупное предприятие

Средние и крупные предприятия обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Отчетность указанных субъектов состоит из баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменении капитала и движении денежных средств, а также пояснений к указанным отчетам и балансу.

Бухотчетность сдается один раз в год в два органа: ИФНС и Росстат.

• Малое предприятие

Субъекты малого предпринимательства могут вести упрощенный бухгалтерский учет, состоящий лишь из баланса и отчета о финансовых результатах.

Примечание: Статус малого предприятия получает организация, чей годовой доход не превышает 800 млн. руб., а среднесписочная численность сотрудников составляет не более 100 человек.

Узнать относится ли организация к субъекту малого предпринимательства можно на сайте ФНС с помощью сервиса «Единый реестр  субъектов малого и среднего предпринимательства», указав ее ИНН, ОГРН или наименование.

• Некоммерческие предприятия

Некоммерческие организации также, как и субъекты малого предпринимательства, могут вести бухгалтерский учет в упрощенном виде. Для них бухгалтерская отчетность состоит только из баланса и отчета о целевом использовании средств, а также пояснений к ним.

• ИП

Индивидуальные предприниматели единственные, кто освобожден от обязанности ведения бухгалтерского учета при условии ведения КУДиР.

Как перейти на ОСНО

Сообщать о переходе на ОСНО не надо, потому что этот режим действует в Российской Федерации как основной без ограничения по видам деятельности, и применяется он по умолчанию. Если вы не заявили в положенном порядке о переходе на специальный налоговый режим, то будете работать на общей системе налогообложения.

Кроме того, вы окажетесь на ОСНО, если перестанете удовлетворять требованиям специальных льготных налоговых режимов. Например, если предприниматель, работающий на патенте, не уплатил его стоимость в установленные сроки, то все доходы, полученные от патентной деятельности и учитываемые в специальной Книге, будут облагаться, исходя из требований ОСНО.

На общую систему налогообложения не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, полученным доходам, количеству работников, стоимости имущества и т.д. Практически все крупные предприятия работают как раз на ОСНО, и как плательщики НДС, предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.

Общую систему налогообложения нельзя совмещать с УСН и ЕСХН. Организации могут совмещать ОСНО с ЕНВД, а индивидуальные предприниматели вправе работать одновременно сразу на трех режимах: ОСНО, ПСН и ЕНВД (при условии, что виды деятельности по каждому режиму отличаются).

Краткая характеристика налогов, уплачиваемых на ОСНО

Несомненно, вести учет и сдавать отчётность на общей системе без привлечения специалистов очень проблематично. В рамках одной статьи невозможно дать полной картины этой налоговой системы или привести примеры расчета налога, как мы это делали в статьях, посвященных специальным налоговым режимам. Каждый из налогов, указанных выше, заслуживает отдельного рассмотрения, особенно НДС, но здесь мы дадим только общее понятие о налоговых ставках, отчетности, оплаты и налоговых льготах по каждому налогу.

Налог на прибыль организаций

Объектом налогообложения здесь является прибыль, то есть разница между доходами, полученными организацией на ОСНО и произведенными расходами. В доходы, учитываемые для налога на прибыль, включают доходы от реализации и внереализационные доходы. Немало споров бизнесменов с налоговиками вызывает подтверждение расходов, уменьшающих налоговую базу. Чем больше расходов удастся подтвердить, тем меньше будет налог к уплате, поэтому естественно, что налоговые органы оценивают обоснованность расходов очень придирчиво. Налоговый кодекс предъявляет к заявленным налогоплательщиком расходам два требования: экономическую обоснованность и документальное подтверждение.

Под экономически обоснованными расходами понимают такие затраты, которые были произведены для получения прибыли. Можно ли считать расходы обоснованными, если прибыль в итоге не была получена? Такой вопрос неоднократно становился предметом судебного спора, причем, самых высоких инстанций. Довольно часто суды становятся на сторону налогоплательщика, отстаивая принцип свободы предпринимательской деятельности и предоставляя право оценивать эффективность бизнеса самому налогоплательщику. И все же, надо быть готовым к тому, что любые расходы, которые организация на ОСНО оценила как обоснованные, могут быть оспорены налоговой инспекцией.

Так же непросто обстоит дело и с вопросом документального подтверждения расходов при расчете налога на прибыль. К документам, называемым оправдательными, относятся так называемые первичные документы (кассовый ордер, акт, накладная, справка и др.), а также счет-фактуры и договоры. Любые неточности или ошибки в заполнении (составлении) таких документов могут обернуться тем, что налоговая инспекция посчитает расходы документально не подтвержденными.

Налоговая ставка налога на прибыль в общем случае равна 20%. Льготная нулевая ставка предусмотрена для организаций в сфере образования и медицины. Кроме того, налоговая ставка разнится от 0% до 30% при обложении дивидендов, получаемых организацией от участия в других организациях. Все варианты налоговой ставки по налогу на прибыль приведены в ст. 284 НК РФ.

Налог на доходы физических лиц

Этот налог платят ИП, работающие на ОСНО. НДФЛ тоже можно назвать сложным для понимания налогом, потому что его платят не только на доходы, получаемые от предпринимательской деятельности, но и на доходы обычных физических лиц. Налоговые ставки по НДФЛ варьируются от 9% до 35% и по каждой налоговой ставке предусмотрен свой порядок определения налоговой базы.

Если говорить про налог на доходы от предпринимательской деятельности физлица, то по своей сути он аналогичен налогу на прибыль организаций, но ставка его меньше: не 20%, а только 13%. ИП на ОСНО имеют право на профессиональные вычеты, то есть уменьшать сумму доходов, полученных от предпринимательской деятельности на обоснованные и подтвержденные расходы. Если же подтверждающих документов нет, то уменьшить размер доходов можно только на 20%.

Говоря об этом налоге, стоит еще упомянуть понятие налогового резидента РФ, т.к. от этого статуса зависит налоговая ставка НДФЛ. Чтобы физическое лицо было признано в отчетном году налоговым резидентом, оно должно фактически находиться на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Доходы нерезидентов облагаются по ставке 30%.

Налог на имущество

Различают налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц, к которым относятся и ИП. Разница между этими двумя налогами невелика.

Объектом налогообложения для организаций является движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе как основные средства. При этом объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, не облагаются налогом с 1 января 2013 года. Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, а максимальная ставка налога равна 2,2%.

Объектом налогообложения по налогу на имущество физлиц признается только недвижимость. Если ИП на ОСНО использует в своей предпринимательской деятельности принадлежащую ему недвижимость, то налог на имущество он будет платить на общих основаниях, как обычное физическое лицо. ИП на специальных налоговых режимах (ЕНВД, УСН, ЕСХН, ПСН) имеют право получить освобождение от уплаты этого налога, в отношении того имущества, которое они используют в предпринимательских целях, для общей системы такой льготы нет. Налоговая ставка не превышает 2% от инвентаризационной стоимости недвижимости

Налог на добавленную стоимость для ИП и организаций на ОСНО

И наконец, самый сложный для понимания, отчётности, уплаты и возврата налог – НДС. Налог этот является косвенным, и в итоге, его бремя несут конечные потребители товаров и услуг. Начисляется НДС при:

• реализации товаров, работ или услуг на территории РФ;
• безвозмездной передаче товаров, работ или услуг на территории РФ;
• передаче имущественных прав на территории РФ;
• выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• передаче товаров, работ или услуг для собственных нужд;
• импорте товаров.

Налоговой базой для НДС является стоимость реализуемых товаров, работ и услуг. Общая сумма налога может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, то есть на НДС, предъявляемый поставщиками или заплаченный на таможне при импорте. Налоговые ставки при НДС могут составлять 0%, 10%, 20%, кроме того, есть еще и расчетные ставки в виде 10/110 или 20/120.

Согласно ст. 145 НК РФ, от обязанностей плательщика НДС могут быть освобождены организации и ИП, если за три предыдущих месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности два млн. рублей.

Налоговые декларации

Таблица № 3. Перечень налоговой отчетности, представляемой на ОСНО

Примечание: все декларации, кроме отчетности по НДС, можно сдавать как в бумажном, так и в электронном формате. Декларация по НДС подлежит сдаче только в электронной форме. Представление ее в налоговый орган на бумаге будет приравнено к ее непредставлению вовсе, что повлечет за собой привлечение к налоговой ответственности и наложению штрафных санкций.

Налог на прибыль организаций

Прибылью организаций в налоговом учете является положительное сальдо, определяющееся как доход минус расход. Основанием являются первичные документы.

Согласно с положениями НК ст.250 учитывают следующий тип поступлений:

• Реализационный доход – база это товары, услуги или имущественные права.
• Доход внереализационного характера. База – аренда, долевое участие, процентные выплаты, которые получены по договорам займа.

Расходная часть определена как производственные и реализационные траты, согласно со ст. 318 НК и оплата долговых обязательств по НК ст. 365. Основной ставкой является 1/5 от базы, специальными ставками являются 0% и 30%, что зависит от видов деятельности предприятия. На сегодняшний день это наиболее весомое из бюджетных отчислений юридических лиц.

ОСНО и УСН — что это?

ОСНО и УСН — что это?

Общая система налогообложения (ОСНО или ОСН) и упрощенная система налогообложения (УСН) являются наиболее популярными режимами ведения предпринимательской деятельности. Выбор именно между УСН или ОСНО обусловлен тем, что ОСНО и УСНО универсальны: могут применяться к любым или большинству видов деятельности, в то время как единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог и другие системы имеют более жесткие рамки применения, прежде всего по видам деятельности.

Особенности ОСН и УСН следующие:

1. При ОСНО уплачивается много разных налогов: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль, налог на имущество и др.
2. При УСН организация не платит НДС, налог на прибыль, налог на имущество (ст. Налогового кодекса РФ). Вместо этого подлежит уплате единый налог в одном из 2 вариантов: по ставке 6% от оборота либо по ставке 15% с разницы между доходами и расходами.

Чем отличается упрощенная система налогообложения от общей

Чем отличается упрощенная система налогообложения от общей

Кратко о том, чем отличается ОСНО от УСН в плане исчисления налогов:

1. При УСН с уплатой 6% не имеет значения, какую наценку или прибавку к стоимости делает организация. Можно купить товар за 1 руб., а продать за 100, уплатив при этом 6 руб. налога с оборота.
2. При УСН с уплатой 15% с разницы между доходами и расходами для исчисления налога имеет значение размер этой разницы, т. е. прибыли, остающейся у налогоплательщика после всех затрат.
3. При ОСНО имеет значение формирование себестоимости производимой продукции (работ, услуг), т. к. она уменьшает налогооблагаемую базу. При этом существуют следующие риски:
   • перерасчета налогов налоговыми органами в случае, если контрагенты являются недобросовестными налогоплательщиками;
   • ошибок бухгалтерского и налогового учета ввиду большого объема документации и сложности соблюдения всех предъявляемых требований.

Однако для ответа на вопрос «УСН или ОСНО - что выгоднее?» этой информации недостаточно.

Особенности ОСНО

Общую систему налогообложения называют еще основной системой налогообложения, а сокращение этого названия может выглядеть и как ОСН, и как ОСНО. Мы предпочитаем последний вариант.

Организации на ОСНО платят следующие налоги:

• налог на прибыль организаций по ставке 20%, за исключением немногочисленных льготных категорий налогоплательщиков;
• НДС по ставке 0%, 10%, 20%;
• налог на имущество организаций по ставке до 2,2%.

ИП на ОСНО платят:

• налог на доходы физических лиц по ставке 13% (если предприниматель был в отчетном году резидентом РФ);
• НДС по ставке 0%, 10%, 20%;
• налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.

Оказаться на ОСНО можно по следующим причинам:

• Налогоплательщик изначально не отвечает требованиям и ограничениям, предусмотренным для льготного налогового режима, либо перестал впоследствии им удовлетворять;
• Бизнесмену необходимо быть плательщиком НДС;
• Налогоплательщик попадает в категорию льготников по налогу на прибыль (например, медицинская или образовательная организация);
• Просто по незнанию того, что существуют другие системы налогообложения: УСН, ЕНВД, ЕСХН и ПСН (только для ИП);
• Еще какие-то веские причины, потому что если вы решили заняться деятельностью для получения прибыли, то трудно предположить, что вы намеренно выбрали режим с самой высокой налоговой нагрузкой.

Калькулятор НДС

Отличия ОСНО от УСН

Основными отличиями УСН от ОСНО можно считать:

• На УСН у организаций нет обязанности уплачивать налог на прибыль (за исключением отдельных операций), НДС (за исключением отдельных операций), налог на имущество (за исключением налога на "кадастровое" недвижимое имущество); ИП на УСН не должны уплачивать НДФЛ (в отношении доходов по деятельности, по которой применяется УСН), налог на имущество физлиц (в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности), НДС за исключением отдельных операций).

О том, когда «упрощенцу» придется заплатить НДС, читайте в этой статье.

• На УСН можно выбирать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».
• Нет необходимости составлять счета-фактуры (за исключением отдельных случаев).
• Не нужно вести регистры по налогу на прибыль (только книгу учета доходов и расходов).

Об особенностях разных систем налогообложения см. материал «Как организации выбрать режим налогообложения: ОСН, УСН или ЕНВД?».

Переход на общую систему налогообложения

Рассмотрим все варианты перехода на ОСНО:

При первичной постановке на учет

Отличительной особенностью ОСНО является то, что при первичной регистрации компании или ИП не нужно сдавать никаких заявлений для перехода на данный режим налогообложения. На ОСНО организация и ИП автоматически переводится по прошествии 30 дней с даты постановки на учет в случае, если налогоплательщиком не выбран иной режим налогообложения.

Это удобно и неудобно одновременно. Удобно для тех, кто изначально решил применять данную систему налогообложения и знает обо всех ее плюсах и минусах и неудобно неопытным бизнесменам, которые по незнанию или забывчивости не подали вовремя заявление на применение иного режима налогообложения, ведь переход на другой режим возможен только со следующего года. И весь текущий год необходимо будет платить налоги и отчитываться по ОСНО.

При переходе с иного режима налогообложения

Для перехода на ОСНО с иного режима налогообложения необходимо в установленные законодательством сроки уведомить налоговый орган по месту учета о снятии с учета в качестве плательщика УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН. Отдельного заявления на применение ОСНО сдавать в ИФНС не нужно.

Переход на ОСНО с УСН

Переход с упрощенки на общий режим возможен только со следующего календарного года, за исключением случая, когда упрощенец утрачивает право на применение данного режима. Это происходит, как правило, при получении в отчетном (налоговом) периоде дохода, превышающего установленный лимит. В этой ситуации ИП или организация считается переведенной на ОСНО с начала того квартала, в которого были нарушены условия применения УСН.

ООО «Альфа» теряет право на применение УСН и с 1 квартала 2019 года переводится на ОСНО, в связи с чем ей необходимо будет за указанный период времени уплатить налоги: НДС, налог на прибыль и имущество и сдать соответствующую отчетность.

Читайте также: Способы амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете

Для добровольного перехода с УСН на ОСН необходимо в срок до 15 января сдать в ИФНС по месту учета уведомление об отказе в применении УСН по форме .

Скачать форму уведомления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения.

Переход на ОСНО с ЕНВД

Также, как и в случае с УСН, переход на ОСН со вмененки возможен только со следующего года, за исключением ситуации, когда ИП или организация утрачивает право на применение ЕНВД. В этом случае налогоплательщик переводится на ОСН с того периода, в котором были нарушены условия применения ЕНВД.

Для перехода на ОСНО с ЕНВД в срок до 5 января в ИФНС по месту учета необходимо сдать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Скачать форму ЕНВД-3 заявления о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Скачать форму ЕНВД-4 заявления о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Переход на ОСНО с ПСН

Для перехода на ОСНО с патентной системы налогообложения ИП должен вначале сняться с учета в качестве плательщика ПСН. Для этого ему необходимо сдать в срок не превышающий 5 дней с даты прекращения деятельности на патенте (или с даты утраты права на применение ПСН) соответствующее заявление по форме или .

Заявление представляется в тот налоговый орган, в котором ИП состоял на учете в качестве плательщика ПСН.

Скачать форму заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

Переход на ОСНО с ЕСХН

Для перехода на общую систему с ЕСХН необходимо в срок до 15 января сдать в налоговый орган уведомление об отказе от применения сельхозналога по форме .

При утрате права на применение ЕСХН перевод на ОСНО осуществляется с того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором было допущено несоблюдение условий применения данного режима налогообложения.

Скачать форму уведомления об отказе от применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Когда выгодно перейти на ОСНО

Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что использование основной системы налогообложения крайне невыгодно для большинства предпринимателей. Однако данное мнение является ошибочным. Использование этой системы целесообразно в тех случаях, когда предприниматель планирует сотрудничать с компаниями, использующими этот режим. Выбор подобных контрагентов позволяет снизить размер обязательных взносов в бюджет на общий объем НДС, поступившего от контрагента. Помимо этого, компании, использующие эту систему, имеют возможность заключать контракты с иностранными фирмами. В данном случае, компания получает возможность снизить размер регулярных выплат за счет вычета НДС, который входит в состав конечной стоимости импортируемых и экспортируемых товаров.

Также данный режим целесообразно использовать, если выбранная сфера основной деятельности относится к группе льготных направлений. К этой категории можно отнести медицину, образовательную деятельность, изготовление сельскохозяйственных товаров и социальные налоги. Льготы, что предоставляются компаниям, работающим в данном направлении, позволяют значительно сократить расходы на оплату налогов.