Что лучше ип или ооо для стоматолога

Чем отличается ИП от ООО? Какую лучше выбрать форму бизнеса в 2019 году. Наглядная таблица с плюсами и минусами. Все преимущества и недостатки ИП перед ООО. Как открыть стоматологический кабинет? Какие документы нужно оформить? Какую систему налогообложения выбрать для стоматологии? Обо всем этом мы расскажем вам в

Отчетность ИП и ООО

Здесь мы не будем перечислять все формы отчетности, которые приходится сдавать ИП или ООО в процессе ведения деятельности. Подробную информацию по этой теме вы найдете в статьях: Отчетность ИП и Отчетность ООО.

Хотелось бы отметить только некоторые основные моменты:

• Налоговая отчетность (декларации и КУДиР) зависит от системы налогообложения, а не формы ведения бизнеса.
• Отчетность за работников для ИП и ООО одинаковая (при этом, если у ИП нет сотрудников, то сдавать отчеты не нужно).
• ИП не обязаны вести бухучет и сдавать бухгалтерскую отчетность. При этом малые организации (количество работников не более 100 человек и выручка не более 400 млн. рублей в год) имеют права оформлять бухотчетность в упрощенном виде.
• ИП и ООО, которые используют в деятельности наличные деньги, обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины (стоит заметить, что для ИП эти правила гораздо проще, чем для ООО).

Врач — индивидуальный предприниматель и его деятельность

Многие медицинские работники время от времени задумываются над тем, чтобы начать самостоятельную деятельность, открыть кабинет или клинику. Для этого регистрация не просто желательна, она обязательна по действующему законодательству. Помимо статуса предпринимателя, необходимо получить лицензию на проведение такой деятельности и, естественно, иметь медицинское образование.

Врач — индивидуальный предприниматель перед регистрацией задумывается, прежде всего, о наличии стартового капитала. Для открытия клиники, или даже небольшого частного кабинета, необходимы денежные средства на аренду, заработную плату сотрудникам, профессиональное оборудование. Но помимо этого, немаловажным критерием успешности будущей кампании можно считать приобретённые деловые связи, если ИП уже работал в медучреждении государственного или частного характера, навыки, умения, образование.

Медицинский бизнес развивается семимильными шагами. Ещё каких-то 15–20 лет назад частных кабинетов и клиник, оказывающих общелечебные и узкоспециализированные услуги, было единицы, а сейчас их достаточно много даже в провинциальных городах. Основание собственного медицинского учреждения имеет свои юридические и правовые аспекты. На что необходимо обратить внимание:

1. Индивидуальное предпринимательство в любой сфере можно совместить с официальной работой на предприятии или в организации. То есть, например, врач-стоматолог может вполне законно работать в государственной клинике, а в выходные дни – в частной стоматологии, которая является его бизнесом.
2. Отчисление налогов зависит от выбранной в ходе регистрации системы налогообложения. Однако если ИП работает ещё и по найму, налоги будут отчисляться с его доходов дважды: с основного места работы и с его коммерческой деятельности.
3. Заниматься частной медицинской практикой могут лишь те лица, которые имеют соответствующее медобразование и лицензию, а также сертификат специалиста. Обязательно надо учитывать, что лицензия выдаётся на оказание определённых услуг, то есть, получив лицензию на стоматологическую практику, открыть ещё и косметологический кабинет по этой лицензии не получится.

Врач – индивидуальный предприниматель, получивший лицензию, лично и самостоятельно оказывает услуги. Исходя из этого, привлечение третьих лиц, не имеющих такой лицензии, к работе, которую она разрешает, недопустимо. Таким образом, ИП может взять в штат любого сотрудника (секретаря, охранника), но не врача той же специализации для выполнения той же работы, что выполняет сам врач-предприниматель. Наёмный сотрудник такого плана, чтобы работать у ИП также должен получить соответствующую лицензию.

Врач – индивидуальный предприниматель в рамках своей частнопрактикующей деятельности руководствуется нормами 56 статьи ГК. В ней дано определение частной медпрактике. Она характеризуется как оказание услуг медицинского характера вне государственных лечебных заведений за плату, установленную владельцем учреждения, получаемую непосредственно от пациентов, страховых компаний и денежных средств организаций и предприятий. Основной целью ведения такой коммерческой деятельности считается получение некоего дохода, выраженного в денежном эквиваленте. Если денежные средства за пациентов перечисляют предприятия или страховые компании, предварительно обе эти стороны сделки должны заключить договор.

В остальных аспектах деятельность ИП-врача ничем не отличается от таковой ИП-производителя или ИП-реализатора. Все предприниматели в равной степени обязаны уплачивать налоги в соответствии с выбранной при регистрации системой налогообложения. Обязательной является также сдача декларации и прочей отчётности в установленный период. Целесообразным будет также открытие счёта в банке для перечисления вырученных средств. Медработники в статусе ИП обязаны выдавать чек после оплаты услуг. Взаимоотношения с пациентами регулируются законом о защите прав потребителей и другими нормативными актами и законами РФ. В случае приёма на работу сотрудников ИП регистрирует их в ФСС и ФОМС, а также в Пенсионном фонде и производит установленное отчисление страховых взносов.

Процедура закрытия ИП и ликвидации ООО

Закрыть ИП гораздо проще и быстрее, чем ликвидировать ООО. Для этого достаточно всего лишь оплатить госпошлину в размере 160 рублей и подать в ИФНС заявление о прекращении деятельности.

В свою очередь, для ликвидации ООО необходимо:

• Принять решение о ликвидации, создать ликвидационную комиссию и назначить её председателя.
• Подать в ИФНС принятое решение и заявление о ликвидации по форме Р15001.
• Опубликовать в журнале «Вестник государственной регистрации» извещение о ликвидации.
• Уведомить о ликвидации кредиторов.
• Подготовиться к возможной выездной проверке из ИФНС.
• Сдать промежуточный ликвидационный баланс (подается не ранее, чем через 2 месяца после публикации в «Вестнике»).
• Оплатить госпошлину за ликвидацию ООО в размере 800 рублей.
• Cдать окончательный комплект документов (ликвидационный баланс, заявление по форме Р16001, квитанцию об оплате госпошлины и т.д.).

Как мы видим, самостоятельно ликвидировать ООО достаточно сложно и долго по времени (в лучшем случае, процедура закрытия длится не менее 4-х месяцев). В качестве альтернативного варианта, организацию (в отличие от ИП) можно продать или сменить в нем учредителей, но для этого она должна иметь хорошую предпринимательскую историю.

Ответственность и штрафы

Регистрируя ООО необходимо понимать, что ответственности у юридического лица гораздо больше, чем у ИП (например, за несоблюдение правил использования кассового аппарата штраф для ИП составляет от 3 000 до 4 000 рублей, а для ООО – от 30 000 до 40 000 рублей)

Как вы видите сами, за административные правонарушения наказания для ООО в несколько раз превосходят денежные санкции для ИП. Помимо этого, согласно КОАП, к ответственности могут привлечь не только саму организацию, но и её должностных лиц (руководителя, главного бухгалтера).

Уголовная ответственность для руководителей организаций также более серьезная, чем для индивидуальных предпринимателей. Связано это с тем, что целый ряд статей в Уголовном кодексе посвящен именно юридическим лицам.

Что касается налоговой ответственности, то для ИП и ООО она, в большинстве случаев, совпадает (происходит это из-за того что в налоговом законодательстве вместо указания конкретной организационно-правовой формы чаще всего употребляют термин «налогоплательщик»).

Как открыть стоматологический кабинет с нуля?

Если вы решили заняться частной стоматологической практикой, то для этого вам потребуется оформить свое дело. Лучше всего для ведения деятельности стоматологии подойдет форма ИП или ООО. Это две наиболее распространенные формы предпринимательской деятельности, у каждой из которых есть свои плюсы и минусы. Зарегистрировав ИП, вы сможете применять патентную систему налогообложения, если она введена в вашем регионе. Зарегистрировав ООО, вам не нужно будет платить страховые взносы за самого себя. Взносы надо будет делать только за своих работников.

Для регистрации ИП вам нужно:

1. Подать заявление Р21001 в налоговый орган
2. Заплатить госпошлину за регистрацию - 800 руб.

Для регистрации ООО вам потребуется:

1. Подать заявление Р11001 в налоговый орган
2. Заплатить госпошлину – 4000 руб.
3. Подать вместе с заявлением пакет документов на регистрацию (устав ООО, протокол собрания учредителей или решение учредителя о создании ООО, договор об учреждении и т.д.)

В регистрационных заявлениях (Р11001 и Р21001) нужно будет указать ОКВЭД:

основной - Стоматологическая практика

дополнительный -  Врачебная практика

Лицензии и разрешения на осуществление деятельности

Стоматологическая деятельность подлежит лицензированию, поэтому до того как вы начнете оказывать эти услуги нужно будет получить лицензию. В лицензии должны быть указаны все виды оказываемых медицинских услуг. Подробнее о том, как получить медицинскую лицензию, мы поговорим в одной из следующих статей.

Помимо лицензии нужно будет получить стандартные разрешения:

• от Госпожнадзора о соответствии помещений противопожарным требованиям
• от Роспотребнадзора о соответствии помещений санитарно-эпидемиологическим требованиям

Налогообложение стоматологического кабинета

При выборе режима налогообложения для стоматологии мы рекомендуем один из специальных режимов. Для ИП доступен режим УСН или патентная система налогообложения. Для ООО только УСН. Перейти на эти режимы можно сразу с момента регистрации.

Чтобы определиться, какой режим налогообложения для вас лучше, нужно рассчитать налоговое бремя на каждом из режимов.

Например, в г. Элиста, Республика Калмыкия, стоимость патента на 3 месяца при наличии 3-х работников, включая ИП, составит 12 000 руб. и 48 000 руб. на 12 месяцев. Этот расчет можно сделать за пару минут с помощью специального сервиса «Налоговый калькулятор» на сайте ФНС России.

Если бы ИП выбрал режим налогообложения УСН с объектом доходы, то 12 000 руб. ему нужно будет уплатить при доходе 200 000 руб. за год. (200 000 х 6 % / 100 %), а с учетом права на уменьшение налога УСН до 50 % на сумму уплаченных страховых взносов за ИП и за его работников, то 12 000 руб. налога нужно будет уплатить при годовом доходе 400 000 руб. (400 000 х 6 % / 100 % / 2).

Рассчитать налоговое бремя теперь можно на сайте ФНС России с помощью специального сервиса.

Престиж и репутация

Существует заблуждение, что с индивидуальными предпринимателями другие компании сотрудничают менее охотно, чем с ООО. На самом деле это не так. В большинстве случаев, клиентам, заказчикам, поставщикам и т.д. абсолютно без разницы, какую форму бизнеса вы применяете. Самое главное для них – это четкое выполнение договорных обязательств.

Единственное что хотелось бы отметить – это сотрудничество с организациями и ИП, которые применяют общий налоговый режим. Так как они являются плательщиками НДС то, и вести дела они стараются с предпринимателями на ОСН. Но это уже скорее относится к разнице между системами налогообложения, нежели к различиям между ИП и ООО.

Что выгоднее в 2019 году – ИП или ООО?

Задаваясь этим вопросом, будущих предпринимателей, в первую очередь, интересует какая форма бизнеса (ИП или ООО) более выгодна в плане уплаты налогов и иных платежей.

Подробная информация по данному вопросу представлена в статьях: налоги ИП и налоги ООО.

Рассмотрим наиболее важные моменты:

Страховые взносы ИП

Индивидуальные предприниматели, независимо от наличия работников и выбранной системы налогообложения, обязаны перечислять страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за «себя».

Примечание: до 2019 года размер этих взносов ежегодно менялся, в зависимости от величины МРОТ, но с 2019 года сумма фиксированных взносов более не привязана к МРОТ, ее точный размер установлен в ст. 430 НК РФ (в 2019 году общая сумма фиксированных взносов составляет 36 238 рублей).

Фиксированные платежи обычно называют самым главным недостатком ИП в сравнении с ООО, однако, если разобраться, то получится что это не такой уж и большой минус:

• Во-первых, страховые взносы ИП – это не налоги на бизнес, а отчисления на будущую пенсию и медицинское страхование.
• Во-вторых, даже если в ООО будет всего один участник (гендиректор) то ему все равно необходимо платить зарплату, с которой также перечисляются страховые взносы (даже при самой минимальной оплате труда величина взносов получится примерно такой же, как и у ИП).
• В-третьих, почти на всех налоговых режимах ИП имеет право уменьшать исчисленный налог на всю сумму уплаченных фиксированных платежей в отличие от ООО, где разрешается использовать только до 50% перечисленных страховых взносов.

Налоги в зависимости от системы налогообложения

Что касается уплаты непосредственно самих налогов, то их размер полностью зависит от выбранного налогового режима, а не от применяемой организационно-правовой формы.

По состоянию на 2019 год в России существуют 5 налоговых режимов:

1. Общая система налогообложения (ОСНО).
2. Упрощенная система налогообложения (УСН).
3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
5. Патентная система налогообложения (ПСН).

На УСН, ЕНВД и ЕСХН налоговые ставки для ИП и ООО одинаковые. Единственное различие предусмотрено общей системой, где налог на прибыль для организаций равен 20%, а подоходный налог для ИП составляет 13%. Патентную систему имеют право использовать только индивидуальные предприниматели.

Более подробно про системы налогообложения.

Налоги и платежи за работников

Налоги и платежи за работников для ИП и ООО одинаковые.

Все работодатели, независимо от того ИП это или ООО, обязаны с доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, удерживать НДФЛ (подоходный налог), а также перечислять страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

Подоходный налог удерживается в момент выдачи зарплаты и составляет 13% (практически для всех выплат сотрудникам). Размер страховых взносов зависит от вида применяемых тарифов (в общем случае, в фонды перечисляется 30% от выданной работнику суммы).

Более подробно про налоги и платежи за работников.

Процедура регистрации ИП и ООО

Подробная информация по вопросу государственной регистрации представлена в статьях: регистрация ИП и регистрация ООО.

Здесь мы рассмотрим основные различия между ИП и ООО на этапе открытия:

• зарегистрировать ООО можно как на одно, так и на несколько лиц (до 50) в отличие от ИП, где собственником является только одно физическое лицо.
• Для открытия ИП в налоговую инспекцию необходимо подать всего 3 документа: заявление на регистрацию, квитанцию об оплате госпошлины и копию паспорта. Для ООО пакет документов в 2 раза больше.
• Госпошлина для ИП составляет 800 рублей, а для ООО – 4 000 рублей.
• В течение 4-х месяцев после регистрации ООО необходимо внести уставной капитал в размере не менее 10 000 рублей. ИП этого делать не нужно.
• Срок регистрации ИП и ООО одинаковый – 5 рабочих дней.

Подготовить документы ИП или ООО бесплатно

Юридический адрес ИП и ООО

Чтобы зарегистрировать ООО предварительно необходимо найти юридический адрес. У будущей организации есть 3 варианта получения адреса:

1. Купить или арендовать нежилое помещение (офис, склад и т.д.). Данный вариант с точки зрения закона считается наиболее предпочтительным местом нахождения организации. Однако, он является достаточно дорогим и поэтому на практике не все учредители могут себе его позволить.
2. Прибегнуть к помощи специализированной компании (массовый адрес). Данный способ обойдется гораздо дешевле чем, например, аренда целого помещения, однако, к выбору специализированной компании нужно отнестись очень внимательно, поскольку, если она окажется в черном списке ФНС, то вам могут отказать в регистрации ООО. Вместо использования услуг коммерческой компании более надежным способом может стать приобретение адреса в территориальном центре поддержки предпринимательства (например, бизнес-инкубаторе).
3. Использовать домашний адрес учредителя или генерального директора (не обязательно быть собственником, достаточно прописки). Данный способ полностью избавляет от расходов на юридический адрес. Обратите внимание, что несмотря на то, что оформление ООО на домашний адрес законом не запрещено, некоторые налоговые инспекции могут отказывать в регистрации.

Что касается ИП. Физическое лицо в качестве ИП должно быть зарегистрировано в налоговой инспекции по месту своего жительства. Поэтому, даже если предприниматель живет и работает в одном городе, а прописан в другом, то ему придется лично ехать в свой город и подавать документы на регистрацию (либо выписывать нотариальную доверенность своему представителю).

При этом ИП разрешается без открытия дополнительных филиалов вести свою деятельность в любом регионе России. Однако платить налоги и сдавать отчетность предпринимателю все равно необходимо по месту жительства (за исключением ЕНВД и ПСН, на которых уплата налога и сдача отчетности производится по месту ведения деятельности).

Имущественная ответственность ИП и ООО

В Интернете опубликовано множество статей на тему: «Чем отличается ИП от ООО» или «В чем разница между ИП и ООО». Почти в каждой из них в качестве основного отличия приводится тот факт, что ИП несет ответственность за свою деятельность личным имуществом.

При этом учредители и участники ООО не отвечают по обязательствам фирмы, а только рискуют средствами, внесенными в уставной капитал (размер которого обычно составляет всего 10 000 рублей). Отчасти это действительно так:

Во-первых, что касается ООО. При его создании возникает два вида ответственности:

1. Ответственность как юридического лица.
2. Ответственность учредителей и участников как физических лиц.

Когда говорят об ограниченной ответственности, то обычно подразумевают именно первый вид. Действительно, ООО как юридическое лицо отвечает по своим обязательствам только в пределах принадлежащего ему имущества.

Во-вторых, что касается ИП. Все его имущество не разделяется на личное и на то, которое он использует в предпринимательской деятельности. Поэтому, при возникновении долговых обязательств исковые требования будут распространяться даже на ту собственность, которая была получена до начала ведения деятельности.

Однако, необходимо отметить, что существует перечень имущества, которое нельзя взыскивать у индивидуального предпринимателя (например, его единственное жилье или земельный участок). Полный список перечислен в п. 1 ст. 446 ГПК РФ.

Бесплатная консультация по регистрации

Привлечение инвестиций

В плане привлечения инвестиций ООО выглядит более предпочтительным, чем ИП. С помощью дополнительных денежных средств, организация может расширить свой бизнес и выйти абсолютно на новый уровень по части прибыли.

Однако, не стоит забывать, что инвестирование – это не благотворительность. Взамен вложенных средств новые участники могут потребовать значительную долю в вашей организации. Поэтому прежде чем обращаться к инвесторам, лучше сначала все хорошенько обдумать.

В принципе, индивидуальный предприниматель тоже может привлечь дополнительные средства, но, как правило, это заканчивается не инвестициями, а банальным займом, лизингом или кредитом. Под «честное слово» получить деньги достаточно сложно, поскольку доказать инвестору, что в развитии бизнеса ИП принимал участие кто-то ещё практически нереально.

Поэтому, если вы планируете вести дело не в одиночку или в дальнейшем на законных основаниях решите увеличить количество участников и привлечь инвестиции, то наиболее предпочтительной формой бизнеса для вас будет ООО.

Вывод денег из бизнеса

Основная цель предпринимательской деятельности – это получение прибыли. Однако, чтобы свободно распоряжаться заработанными средствами их сначала нужно вывести из бизнеса.

Для ИП такой проблемы не существует. Все деньги, которые он зарабатывает, считаются его собственными и поэтому он может в любой момент времени забрать их с кассы или снять с расчетного счета.

Суммы, которые ИП может тратить на свои личные нужды – не ограниченны (главное не допускать задолженности по уплате налогов и страховых взносов). Никаких дополнительных налогов при выводе денег платить не нужно.

Относительно ООО ситуация обстоит несколько иначе. Все, что зарабатывает организация, является её собственностью. Поэтому, даже если в ООО всего один учредитель, он все равно не имеет права распоряжаться деньгами организации по своему личному усмотрению.

Учредители ООО могут выводить заработанные деньги следующими способами:

1. Выплата дивидендов.
2. Начисление и выплата зарплаты.
3. Заключение договора займа.
4. Оформление договора с ИП.
5. Фиктивный договор с другой компанией.

Выплата дивидендов является безопасной и законной процедурой, которая прямо предусмотрена для целей распределения полученного компанией дохода.

Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли компании, которая остается после уплаты всех необходимых налогов и сборов. Распределять доход ООО можно ежеквартально, раз в полгода или по итогам года. Периодичность выплат прописывается в уставе компании. Самый оптимальный вариант – по итогам года.

С зарплаты необходимо удерживать подоходный налог в размере 13% и перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды (как правило, около 30%). С дивидендов также удерживается НДФЛ в размере 13% (до 2015 года он был равен 9%).

Пример. Расчет прибыли для ИП и ООО

ООО «Компания» с одним учредителем и ИП Петров И.А. без работников применяют УСН Доходы (6%).

Допустим, что за 2019 год каждый из них получил доход в размере 950 000 рублей, а расходов при этом не было. Исчисленная сумма налога УСН в этом случае будет одинаковой: 57 000 руб. (950 000 руб. x 6%).

ИП заплатил «за себя» страховые взносы в размере 36 238 руб. По закону он имеет право уменьшить сумму налога на 100% уплаченных взносов. Поэтому налог УСН за 2019 год он заплатит в размере: 20 762 руб. (57 000 руб. – 36 238 руб.).

Чистая прибыль ИП в этом случае равна: 893 000 руб. (950 000 руб. – 57 000 руб.).

Учредитель ООО установил себе, как генеральному директору, минимально возможную зарплату (МРОТ) в 7 500 рублей и заплатил с неё страховые взносы в размере: 27 000 руб. (7 500 руб. x 12 мес. x 30%). По закону он имеет право уменьшить сумму налога, но не более, чем на 50%. В это случае налог УСН за 2019 год будет равен: 30 000 руб. (57 000 руб. – 27 000 руб.).

Примечание: в нашем примере сумма взносов получилась меньше 50% от исчисленного налога, поэтому при его уменьшении величина взносов была использована полностью.

Расчет дивидендов: 950 000 руб. – 90 000 руб. (зарплата) – 57 000 руб. (налог УСН + страховые взносы) = 803 000 рублей. С дивидендов дополнительно удерживается налог по ставке 13%, который равен: 104 390 рублей.

Доход с дивидендов составил: 698 610 рублей.

Чистая прибыль гендиректора в этом случае равна: 788 610 руб. (698 610 руб. + 90 000 руб.).

Таким образом, при прочих равных условиях, чистая прибыль ИП получилась больше на 104 390 рублей.

Ограничения по видам деятельности для ИП и ООО

Индивидуальным предпринимателям нельзя заниматься некоторыми видами деятельности.

К наиболее распространенным из них относятся:

• Производство и торговля алкоголем (за исключением пива).
• Услуги страхования.
• Банковская деятельность.
• Инвестиционные фонды.
• Деятельность ломбардов.
• Туроператорская деятельность (при этом можно оказывать услуги турагента).
• Производство лекарственных средств.

Для организаций никаких ограничений нет, поэтому регистрируя ООО, вы можете заниматься абсолютно любым видом деятельности.

Наемные работники

Существует мнение что работники, которые трудятся у ИП, имеют гораздо меньше прав, чем сотрудники организаций. На деле это не так. Обязанности работодателей практически не зависят от формы ведения бизнеса.

ИП также как и ООО, необходимо оформлять работников в полном соответствии с Трудовым кодексом (заключать трудовые договоры, делать записи в трудовых книжках, оплачивать отпуск и больничный, перечислять все необходимые выплаты во внебюджетные фонды и т.д.).

Так как в организации уже с самого начала есть как минимум один сотрудник (генеральный директор), то на учет её ставят автоматически сразу после регистрации.

С 1 января 2019 года для работодателей-ИП отменен заявительный порядок постановки на учет. Регистрация и снятие с учета в ПФР может осуществляться на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН и вовсе необязательно подавать дополнительные документы (письмо от 31 января 2019 г. № БС-4-11/1628@).

Более подробно про оформление сотрудников.

Что лучше открыть ИП или ООО?

Такой вопрос возникает у большинства начинающих предпринимателей. Сделать правильный выбор в подобной ситуации очень важно, поскольку от этого решения будет зависеть процедура регистрации, дальнейшая уплата налогов и остальные сопутствующие факторы.

Переоценивать значимость выбора организационно-правовой формы не стоит. Самое главное – начать свой бизнес, а его форма – это по сути всего лишь договор с государством, на условиях которого вы соглашаетесь вести предпринимательскую деятельность.

СООТНОШЕНИЕ ПОНЯТИЙ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ И НОТАРИУС, ЗАНИМАЮЩИЙСЯ ЧАСТНОЙ ПРАКТИКОЙ В ГРАЖДАНСКОМ И НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВАХ

СООТНОШЕНИЕ ПОНЯТИЙ ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ И НОТАРИУС, ЗАНИМАЮЩИЙСЯ ЧАСТНОЙ ПРАКТИКОЙ В ГРАЖДАНСКОМ И НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВАХ

И «НОТАРИУС, ЗАНИМАЮЩИЙСЯ ЧАСТНОЙ ПРАКТИКОЙ»
В ГРАЖДАНСКОМ И НАЛОГОВОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВАХ
А. КОСТЫЛЕВА
Костылева А., Восточный институт экономики, гуманитарных наук, управления и права (г. Уфа).
Понятие «индивидуальный предприниматель» обычно выводят из ст. 23 ГК РФ. Однако в действительности дать такое определение возможно только путем систематического толкования множества норм ГК РФ, напр. ст. 1, 2, 21, 24, 27, 50, 56, 64, 65, 66, 184, 310, 315, 322, 400, 401, 426, 428 и др. Анализ этих и других норм гражданского права позволяет индивидуальными предпринимателями называть граждан, обладающих полной дееспособностью, осуществляющих на свой страх и риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли, и зарегистрировавшихся в этом качестве в установленном порядке.
Большинство авторов, рассматривающих эту проблему, различают в анализируемом понятии и другие признаки. Так, в учебной литературе обычны указания на то, что индивидуальными предпринимателями могут быть не только лица, достигшие 18 лет, но и эмансипированные в порядке ст. 27 ГК РФ, не только граждане Российской Федерации, но и иностранные граждане и лица без гражданства; что индивидуальные предприниматели выступают в гражданском обороте от своего собственного имени и отвечают по своим обязательствам всем принадлежащим им имуществом, могут быть признаны банкротами; что к индивидуальным предпринимателям применяются те нормы, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями. Правоспособность индивидуальных предпринимателей практически та же, что и у юридических лиц — коммерческих организаций. Подчеркивается также, что индивидуальный предприниматель, так же как и юридическое лицо, вправе осуществлять любые виды деятельности, кроме тех, которые запрещены законом. Некоторые авторы важным признаком понятия индивидуального предпринимателя считают право заключать трудовые соглашения, т.е. использовать наемный труд при осуществлении предпринимательской деятельности, а не только на условиях гражданско-правового договора подряда. Индивидуальные предприниматели могут вести производственную деятельность коллективно, на основании договора простого товарищества .
———————————
Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации (части первой) (под ред. О.Н. Садикова) включен в информационный банк согласно публикации — М.: — Юридическая фирма «КОНТРАКТ», Издательский Дом ИНФРА-М, 1997. См.: Комментарий к Гражданскому кодексу РФ, части первой / Отв. ред. О.Н. Садиков. М.: Юринформцентр, 1995. С. 46; Комментарий к Гражданскому кодексу РФ. Часть первая / Под ред. Т.Е. Абовой и А.Ю. Кабалкина. М.: Юрайт-Издат: Право и закон, 2002. С. 92 — 94; Гуев А.П. Гражданское право: Учебник: В 3-х т. Т. 1. М.: ИНФРА-М, 2003. С. 62 — 65.
Перечень признаков, характеризующих правовой статус индивидуального предпринимателя, можно продолжать и продолжать. Однако нетрудно обнаружить, что все они являются производными от основных, зафиксированных в нашем определении. Во всяком случае, для целей нашей работы их вполне достаточно.
Теперь посмотрим, как это понятие соотносится с понятием нотариуса, занимающегося частной практикой. Ответ на этот вопрос очень прост: достаточно сослаться на ст. 1 Основ законодательства РФ о нотариате (далее — Основы), чтобы утверждать, что они просто несовместимы: «…нотариальная деятельность не является предпринимательством и не преследует цели извлечения прибыли». Графически, в кругах Эйлера, это соотношение можно выразить следующим образом :
—- —-
/ /


/ /
—- —-
———————————
Изображение схематичное.
То есть ни один нотариус не является индивидуальным предпринимателем и ни один индивидуальный предприниматель не является нотариусом.
Но, может быть, хоть какие-то общие признаки у них есть? Ну, конечно же. Общие признаки можно найти у любой пары понятий.
Так, нотариус, занимающийся частной практикой, находится на «самофинансировании»; приобретение или аренда служебного помещения, оргтехники, расходных материалов, юридической литературы и т.д. — все это забота только его и никого другого. Нотариус несет личную имущественную ответственность — по решению суда и в случае причинения ущерба нотариальными действиями.
Пожалуй, все. Все остальное, определяющее статус нотариуса, занимающегося частной практикой, не только никак не соотносится с деятельностью индивидуального предпринимателя, но и прямо противоположно ей. При более же тщательном рассмотрении и названные нами общие признаки в действительности свидетельствуют о принципиальном различии этих понятий.
Возьмем для примера последнее — ответственность нотариуса перед своими клиентами. Она оказывается намного шире, чем у индивидуальных предпринимателей. И предусмотрена она не Законом о защите прав потребителей, как у индивидуальных предпринимателей, а ст. 17 Основ: «Нотариус, занимающийся частной практикой, умышленно разгласивший сведения о совершенном нотариальном действии или совершивший нотариальное действие, противоречащее законодательству Российской Федерации, обязан по решению суда возместить причиненный вследствие этого ущерб. В других случаях ущерб возмещается нотариусом, если он не может быть возмещен в ином порядке».
С ответственностью за виновные действия, в общем-то, все понятно. Однако последнее предложение анализируемой нормы, похоже, устанавливает субсидиарную ответственность нотариуса (не каждого — только частнопрактикующего) по всем совершенным им нотариальным действиям, в т.ч. и в тех случаях, когда вины самого нотариуса, ни прямой, ни косвенной, в причинении ущерба не усматривается.
Эта норма кажется странной и даже неконституционной. Может быть, это оговорка, небрежность законодателя? Но обращает на себя внимание следующая норма ст. 18 Основ, которая предусматривает обязательное страхование профессиональной деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой. Законодатель обязывает частнопрактикующего нотариуса страховать свою деятельность, а не гражданско-правовую ответственность. В этой связи едва ли правы авторы одного из комментариев Основ, которые утверждают, что «цель страхования — экономическая защита клиента от неправомерных действий нотариуса» . Видимо, законодатель все-таки допускает возможность возмещения частнопрактикующим нотариусом ущерба и без его вины, без неправомерных действий с его стороны.
———————————
Аргунов В.Н. и др. Постатейный комментарий к Основам законодательства Российской Федерации о нотариате. М.: СПАРК, 1996. С. 76. Иной точки зрения придерживается Л.В. Щенникова, см.: Щенникова Л. Гражданское законодательство и нотариат в России: проблема соответствия // Законодательство. 2002. N 11.
Недоумение разрешается, если мы обратимся к одному из постановлений Конституционного Суда РФ, где деятельность нотариусов, в том числе и частнопрактикующих, определена как особая юридическая деятельность, осуществляемая от имени государства . Следовательно, нотариус выполняет функцию, принадлежащую государству. Значит, и ответственность нотариуса перед своими клиентами сопоставима с ответственностью государства перед своими гражданами, но никак не с основаниями ответственности индивидуального предпринимателя. В скобках заметим, что и государство не столь уж и часто берет на себя ответственность без вины своих органов или должностных лиц.
———————————
См. Постановление Конституционного Суда РФ от 19 мая 1998 г. N 15-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений статей 2, 12, 17, 24 и 34 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации. 1998. N 5.
К сказанному можно добавить совершенно неприемлемый применительно к индивидуальным предпринимателям запрет нотариусам заниматься какой-то другой деятельностью, кроме нотариальной, научной и преподавательской (ст. 6 Основ). Нотариусам запрещается рекламировать свои услуги, конкурировать друг с другом. Количество нотариусов в нотариальном округе зависит от административного усмотрения соответствующего органа Министерства юстиции РФ и нотариальной палаты. Если получение лицензии на осуществление нотариальной деятельности хоть как-то можно соотнести с лицензированием других видов деятельности, то порядок назначения на должность нотариуса никак не сопоставим с заявительным порядком приобретения статуса индивидуального предпринимателя. Нотариус не вправе самостоятельно устанавливать размер оплаты за совершаемые им нотариальные действия — последний установлен федеральным законом. Соответственно этот размер никак не соотносится и с качеством нотариального действия: договор, составленный нотариусом творчески, учитывающий все нюансы правоотношений между сторонами, и текст, чисто механически перелицованный с какого-то другого или по какой-то форме, оплачиваются совершенно одинаково.
Видимо, перечисленного вполне достаточно для того, чтобы сформулировать, что нотариальная и предпринимательская деятельность — понятия действительно несопоставимые.
Но, может быть, для каких-то целей их все-таки можно сопоставить, объединить в одно понятие? Именно это и сделал Налоговый кодекс РФ в ст. 11 — «для целей настоящего Кодекса».
Едва ли эту конструкцию можно считать удачной. В формальной логике существуют специальные правила для определения понятий. Разные авторы формулируют их по-разному , но общий вывод из них — принципиальная неприемлемость сведения двух несопоставимых и во многом даже противоположных понятий в одно и обозначение этого общего понятия одним из исходных. Обратимся для наглядности снова к кругам Эйлера :
—————
/ 3
/
/ — —
/ /
1 2
/ /
— — /
/
/
—————
где 1 — понятие индивидуального предпринимателя, принятое в ГК РФ, 2 — понятие частнопрактикующего нотариуса, а 3 — понятие индивидуального предпринимателя, введенное ст. 11 НК РФ.
———————————
См., напр.: Иванов Е.А. Логика: Учебник. М.: Изд-во БЕК, 1996. С. 78 — 90; Кириллов В.И., Старченко А.А. Логика: Учебник для юридических факультетов и институтов. М.: Юристъ, 1995. С. 47 — 55; Солодухин О.А. Логика: Методическое пособие для юридических факультетов. М.: Экспертное бюро-М, 1998. С. 41 — 48; Тер-Акопов. Юридическая логика: Учебное пособие. М.: ИКФ Омега-Л, 2002. С. 40 — 49.
Изображение схематичное.
Но, может быть, право и не обязано подчиняться требованиям формальной логики? Авторы, исследовавшие эту проблему, в общем-то, утверждают обратное. Наиболее последовательно логическую основу права подчеркивает и наиболее основательно аргументирует С.С. Алексеев: право «предстает в качестве логической системы, соответствующей нормам и требованиям формальной логики» ; «первое, что обращает на себя внимание при рассмотрении права как логической системы, — это его глубокое единство с формальной логикой или шире — математической (символической) логикой. Позитивное право по своему юридическому содержанию может быть охарактеризовано в качестве обители формальной логики» ; «аналитическое правоведение является своего рода формальной логикой и математикой в области права, практической деятельности юристов» ; «фокусом работы по совершенствованию законодательства и практики его применения во многом является повышение уровня «формальной логичности» данной юридической системы, ее подразделений, устранение существующих здесь огрехов, достижение предельно возможного логического совершенства действующего права. И, быть может, не будет слишком большим преувеличением утверждение о том, что достаточно развитая юридическая система представляет собой, наряду с другими существенными характеристиками, реальное в самой материи данного социального явления бытие формальной логики» .
———————————
Алексеев С.С. Право: азбука — теория — философия: Опыт комплексного исследования. М.: Статут, 1999. С. 59.
Там же. С. 178.
Там же. С. 179.
Там же.
Существует мнение, что и само зарождение логики как таковой связано с правом, с необходимостью установить четкие критерии относимости той или иной нормы к определенному деянию (действию или бездействию), что «логика рождалась как правовой инструментарий» .
———————————
Шкода В.В. К происхождению немецкого порядка // Немецкая классическая философия. Том 1. М.: ЗАО Изд-во «ЭКСМО-Пресс»; Харьков: Изд-во «Фолио», 2000. С. 7.
Мнение маститых теоретиков права разделяют и авторы учебников логики, предназначенных специально для юристов .
———————————
См., напр.: Иванов Е.А. Логика: Учебник. М.: Издательство «БЕК», 1996. С. 48, 55; Кириллов В.И., Старченко А.А. Логика: Учебник для юридических факультетов и институтов. М.: Юристъ, 1995. С. 35, 51; Малахов В.П. Основы формальной логики: Учебное пособие для юристов. М.: Изд-во «Щит-М», 1998. С. 51 — 53.
Почему же законодатель не прислушался к столь авторитетным суждениям? Можно предположить соображения практической целесообразности, экономии законодательных средств и др. Во всяком случае, законодатель в этом вопросе получил поддержку Конституционного Суда РФ, который счел правомерным межотраслевые понятия употреблять в специально-терминологическом значении, для целей конкретного нормативного акта . То есть одни и те же правовые термины в разных отраслях права, оказывается, могут иметь разные значения. И не просто разные, а находящиеся в определенных отношениях друг с другом.
———————————
См., напр.: Иванов Е.А. Логика: Учебник. М.: Издательство «БЕК», 1996. С. 48, 55; Кириллов В.И., Старченко А.А. Логика: Учебник для юридических факультетов и институтов. М.: Юристъ, 1995. С. 35, 51; Малахов В.П. Основы формальной логики: Учебное пособие для юристов. М.: Изд-во «Щит-М», 1998. С. 51 — 53.
Видимо, Конституционный Суд сделал ставку на то, что как у законодателя, так и у правоприменителя (должностных лиц налоговых органов) должен все-таки присутствовать здравый смысл в их отношении к этим двум категориям самозанятых граждан. То есть и тот и другой должны учитывать специфику деятельности занимающихся частной практикой нотариусов, которая по определению не имеет цели извлечения дохода и

ПОНЯТИЕ НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНОЙ СДЕЛКИ «